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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)與例題：當(dāng)期所得稅
考生們?cè)趥淇贾屑?jí)會(huì)計(jì)職稱考試過(guò)程中要掌握所學(xué)知識(shí)點(diǎn)，多做練習(xí)。以下是百分網(wǎng)小編搜索整理的關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考點(diǎn)與例題：當(dāng)期所得稅，供參考復(fù)習(xí)，希望對(duì)大家有所幫助!想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
考點(diǎn)：當(dāng)期所得稅
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(一)納稅調(diào)整增加額
1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅。
2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減。
(二)納稅調(diào)整減少額
1.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。
2.按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減。
【提示】暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)
應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的.影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
若暫時(shí)性差異不影響損益，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益，則不需要納稅調(diào)整。
【例題·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司2016年應(yīng)交所得稅為( )萬(wàn)元。
A.250
B.295
C.205
D.255
【答案】B
【解析】甲公司2016年應(yīng)交所得稅=(1 000+100+80)×25%=295(萬(wàn)元)。
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