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中級會計《會計實務(wù)》考點：所得稅核算的最終目的
導(dǎo)讀:目標(biāo)既定，在學(xué)習(xí)和實踐過程中無論遇到什么困難、曲折都不灰心喪氣，不輕易改變自己決定的目標(biāo)，而努力不懈地去學(xué)習(xí)和奮斗，如此才會有所成就，而達到自己的目的。以下是百分網(wǎng)小編整理的中級會計《會計實務(wù)》考點：所得稅核算的最終目的，歡迎來學(xué)習(xí)!
【考點】所得稅核算的最終目的和處理思路
一、所得稅核算的主要目的是確定所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債利潤表(部分項目)
編制單位：××公司 20××年度 單位：元
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項 目 |
本期金額 |
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一、營業(yè)收入 |
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減：營業(yè)成本 |
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二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列） |
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三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列） |
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減：所得稅費用 |
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四、凈利潤（虧損以“-”號填列） |
二、利潤表所得稅費用的構(gòu)成
1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法確定本期應(yīng)交納的稅金)
具體計算=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額屬于稅法概念非會計概念=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少
2.具體調(diào)整依據(jù)稅法確定
利潤總額不等于應(yīng)納稅所得額，源于稅法與會計有差異。
具體哪些方面有差異需要掌握。
【考點】負債的計稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時性差異的解釋
1.定義：
負債計稅基礎(chǔ)的定義：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
注：簡單的可以理解為負債未來不能夠抵扣的金額就是其計稅基礎(chǔ)。
暫時性差異的產(chǎn)生：負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
2.總結(jié)：
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負債類型 |
賬面價值 |
計稅基礎(chǔ) |
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預(yù)計負債（產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計退貨） |
賬面價值 |
0 |
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預(yù)計負債（擔(dān)保賠償） |
賬面價值 |
賬面價值 |
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預(yù)收賬款 |
賬面價值 |
0 |
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應(yīng)付職工薪酬（工資） |
賬面價值 |
賬面價值 |
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應(yīng)付職工薪酬（股份支付、辭退福利） |
賬面價值 |
0 |
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其他應(yīng)付款（罰款、滯納金） |
賬面價值 |
賬面價值 |
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遞延收益（獎勵積分、與資產(chǎn)相關(guān)的 |
賬面價值 |
0 |
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