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2017年審計師《審計理論與實務(wù)》備考輔導(dǎo)
審計師考試開始進(jìn)入備考時期，邊學(xué)邊練，鞏固所學(xué)知識，下面是小編為大家整理的審計師《審計理論與實務(wù)》備考輔導(dǎo)，就跟隨小編一起去了解了解，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
審計工作底稿的分類
審計記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。(會區(qū)別)
1.調(diào)查了解記錄
審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)對調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：
(1)對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;
(2)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;
(3)確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。
2.執(zhí)行審計措施記錄
執(zhí)行審計措施記錄主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動。
審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多份審計工作底稿。
3.重要管理事項記錄
重要管理事項記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計事項相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的下列管理事項：
(1)可能損害審計獨立性的情形及采取的措施;
(2)所聘請外部審計人員的相關(guān)情況;
(3)被審計單位承諾情況;
(4)征求被審計對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計組的采納情況;
(5)審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論;
(6)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計報告、審計決定書等審計項目材料的復(fù)核情況和意見;
(7)審理機(jī)構(gòu)對審計項目的審理情況和意見;
(8)審計機(jī)關(guān)對審計報告的審定過程和結(jié)論;
(9)審計人員未能遵守審計準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因;
(10)因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響;
(11)其他重要管理事項。
商業(yè)銀行
1.定義：以盈利為目的，直接面向企業(yè)、單位和個人，以經(jīng)營存放款和匯兌為主要業(yè)務(wù)的信用機(jī)構(gòu)。
2.特點：以吸收社會公眾存款為其主要資金來源，以發(fā)放貸款為主要資金運(yùn)用。
專業(yè)銀行
專門經(jīng)營某種特定范圍的金融業(yè)務(wù)和提供專門性金融服務(wù)(如儲蓄銀行、進(jìn)出口信貸銀行等)
投資銀行
1.定義：專門對工商企業(yè)辦理投資和長期信貸業(yè)務(wù)的銀行。
2.資金來源：靠發(fā)行自己的股票和債券來籌集。
3.業(yè)務(wù)：①對企業(yè)的股票和債券進(jìn)行直接投資②發(fā)放中長期貸款③為工商企業(yè)代辦發(fā)行或包銷股票和債券④參與企業(yè)的創(chuàng)建和改組活動⑤為企業(yè)提供投資和財務(wù)咨詢服務(wù)等
如保險公司、信用合作社、養(yǎng)老或退休基金、投資基金等
【補(bǔ)充】作用：資金融通、降低成本、提供金融風(fēng)險轉(zhuǎn)移和管理服務(wù)。
1.中央銀行
2.商業(yè)銀行：四大商業(yè)銀行(中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設(shè)銀行)、其他股份制商業(yè)銀行、城市合作銀行
3.政策性銀行：靠發(fā)行政策性金融債券及財政撥付，貫徹產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策，不以盈利為目的(如國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行)
4.非銀行金融機(jī)構(gòu)：保險公司、信托投資公司、證券公司、農(nóng)村和城市信用合作社等
【例題·單選題】(2015年初)中央銀行的主要職能可以概括為( )。
A.發(fā)行的銀行 B.人民的銀行
C.政府的銀行 D.銀行的銀行
E.企業(yè)的銀行
【正確答案】ACD
【例題·單選題】(2014年)現(xiàn)代世界各國金融系統(tǒng)的核心是( )。
A.投資銀行
B.中央銀行
C.商業(yè)銀行
D.銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會
【正確答案】B
【例題·多選題】(2014年)下列經(jīng)濟(jì)活動中，屬于投資銀行業(yè)務(wù)范圍的有( )。
A.開展轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)
B.發(fā)放中長期貸款
C.為國家重點項目、重點產(chǎn)品和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)提供金融支持
D.參與企業(yè)的創(chuàng)建和改組活動
E.為企業(yè)提供投資和財務(wù)咨詢服務(wù)
【正確答案】BDE
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