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稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析（精選3套）
一年一度的全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試又要到來，為了幫助廣大考生在最后沖刺階段進行有效的復(fù)習(xí)，下面是小編整理的稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析，歡迎閱讀參考！
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析 1
一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
1.如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（ ）內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制措施。
A.15日
B.30日
C.3個月
D.6個月
2.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（ ）。
A.消費稅計稅銷售額包括增值稅
B.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額
C.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額
D.高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額
3.下列項目中，免征增值稅的是（ ）。
A.婚姻介紹服務(wù)
B.個人轉(zhuǎn)讓國有債券
C.個人銷售受贈的住房
D.職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)
4.關(guān)于資源稅的處理中，下列說法正確的是（ ）。
A.以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅
B.以自采原礦加工為精礦無償贈送，視同銷售精礦繳納資源稅
C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅
D.以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅
5.2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（ ）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支）
A.2.05
B.2.17
C.5.35
D.5.72
6.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓
B.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車
C.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)
D.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)
7.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.可以開具增值稅專用發(fā)票
B.以賣出價為計稅銷售額
C.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額
D.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣
8.2018年2月，某汽車制造公司將自產(chǎn)小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業(yè)務(wù)部門使用。小汽車生產(chǎn)成本為53500元/輛。國家稅務(wù)總局對同類型車輛核定的最低計稅價格為68000元/輛。該公司應(yīng)納車輛購置稅（ ）元。
A.10700
B.13600
C.26750
D.34000
9.下列收入中，不征收增值稅的是（ ）。
A.被保險人獲得的保險賠付
B.銷售代銷貨物取得的收入
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D.銷售機器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)取得的安裝費
10.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（ ）。
A.對深水油氣田減征20%資源稅
B.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅
C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
D.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅
11.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（ ）。
A.免稅項目
B.集體福利
C.簡易計稅方法計稅項目
D.無償贈送其他單位
12.下列屬于稅法基本原則的是（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法
B.程序法優(yōu)于實體法
C.特別法優(yōu)于普通法
D.稅收合作信賴主義
13.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）。
A.空調(diào)機
B.電視機
C.鋰原電池
D.汽車輪胎
14.環(huán)境保護稅的申報繳納期限是（ ）。
A.15日
B.一年
C.一個月
D.一個季度
15.2018年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務(wù)的平均價格；當(dāng)月為A企業(yè)提供運輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（ ）萬元。
A.0.50
B.0.55
C.0.72
D.0.77
16.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（ ）。
A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額
B.凡不能取得評估價格的，由稅務(wù)機關(guān)核定的金額作為扣除項目金額
C.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除
D.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額
17.納稅人購買下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（ ）。
A.汽車
B.掛車
C.摩托車
D.三輪農(nóng)用運輸車
18.2018年5月，某鎢礦開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元，另收取從礦區(qū)到車站運輸費用3480元。將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5，鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）。
A.3250.00
B.3445.00
C.3900.00
D.4192.50
19.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.煙葉稅實行定額稅率
B.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地
C.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位
D.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅
20.2018年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.0.09
B.0.11
C.0.12
D.0.20
21.一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（ ）。
A.即征即退
B.先征后退
C.先征后返
D.減半征收
22.2018年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。
A.3.10
B.3.14
C.10.14
D.13.14
23.2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務(wù)。取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)。取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬。
A.52.43
B.67.23
C.70.92
D.85.72
24.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（ ）。
A.起征點
B.零稅率
C.免征額
D.抵免稅額
25.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
A.個人銷售商鋪
B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶
C.因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)
D.因城市實施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
26.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（ ）。
A.契稅
B.增值稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護建設(shè)稅
27.2018年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的'加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅率6%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。
A.182.56
B.213.60
C.213.83
D.213.85
28.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定車輛購置稅計稅價格的是（ ）。
A.購買自用應(yīng)稅車輛
B.進口自用應(yīng)稅車輛
C.在境內(nèi)購買自用進口車輛
D.以抵債方式取得并自用應(yīng)稅車輛
29.某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2018年第一季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務(wù)取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（ ）萬元。
A.157.46
B.172.02
C.306.00
D.334.30
30.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（ ）萬元。
A.85.71
B.90.00
C.100.00
D.198.00
31.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（ ）。
A.購置己稅二手車需要繳納車輛購置稅
B.納稅人購買應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅
C.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅
D.納稅人進口應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅
32.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（ ）。
A.大氣污染物
B.光污染
C.噪聲污染
D.固體廢物
33.增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A.咨詢服務(wù)
B.旅客運輸服務(wù)
C.信息技術(shù)服務(wù)
D.貨物運輸服務(wù)
34.關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列說法正確的是（ ）。
A.稅收規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項
B.稅收規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機關(guān)負責(zé)解釋
C.稅收規(guī)范性文件的名稱可以使用"通知"、"批復(fù)"
D.各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，可以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件
35.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的已納消費稅30萬元、當(dāng)期收回的己納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（ ）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）
A.12
B.22
C.39
D.42
36.關(guān)于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅
B.對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅
C.起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定
D.起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶
37.關(guān)于進口貨物（非應(yīng)稅消費品）增值稅計稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.以到岸價格為計稅依據(jù)
B.以海關(guān)審定的成交價格為計稅依據(jù)
C.以關(guān)稅完稅價格與關(guān)稅額之和為計稅依據(jù)
D.以海關(guān)審定的成交價格與關(guān)稅額之和為計稅依據(jù)
38.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（ ）萬元。
A.14.55
B.18.18
C.21.82
D.27.27
39.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（ ）萬元。
A.1280
B.1800
C.1895
D.1940
40.2018年7月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當(dāng)月另收取含稅包裝費1萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額（ ），
A.1.60
B.1.70
C.1.74
D.1.85
二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.關(guān)于環(huán)境保護稅，下列說法正確的有（ ）。
A.環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人
B.環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率
C.環(huán)境保護稅收入全部歸地方
D.機動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時免征環(huán)境保護稅E.環(huán)境保護稅是原有的排污費"費改稅"平移過來的稅收
2.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理。下列說法正確的有（ ）。
A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地
B.委托加工的加工包括代墊輔助材料的實際成本
C.委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅人是受托方
D.受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款，委托方應(yīng)補繳稅款，受托方不再補稅
E.受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應(yīng)申報繳納消費稅
3.下列應(yīng)按照"有形動產(chǎn)租賃服務(wù)"繳納增值稅的有（ ）。
A.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)
B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
C.有形動產(chǎn)融資租賃
D.遠樣運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)
E.水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)
4.下列車輛中�？梢韵硎苘囕v購置稅減免稅政策的有（ ）。
A.林業(yè)部門購買的森林消防專用車
B.農(nóng)民購買的農(nóng)用三輪運輸車
C.國際駐華機構(gòu)自用車輛
D.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用進口小汽車
E.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車
5.下列免征水資源稅的有（ ）。
A.抽水蓄能發(fā)電取用水
B.取用污水處理再生水
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水
D.軍隊通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水
E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水
6.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（ ）。
A.電影放映服務(wù)
B.鐵路旅客運輸服務(wù)
C.倉儲服務(wù)
D.收派服務(wù)
E.融資性售后回租
7.下列納稅人中。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ ）。
A.會計核算健全的單位
B.非企業(yè)性單位
C.自然人
D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶
8.房地產(chǎn)公司將開發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（ ）。
A.安置回遷
B.對外出租
C.對外投資
D.獎勵職工
E.利潤分配
9.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有（ ）。
A.環(huán)境保護稅采用定額稅率
B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率
C.車輛購置稅采用幅度比例稅率
D.土地增值稅采用超率累進稅率
E.消費稅采用地區(qū)差別比例稅率
10.關(guān)于資源稅納稅地點，下列說法正確的有（ ）。
A.納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)在銷售地繳納資源稅
B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)向開采地繳納資源稅
C.鹽場應(yīng)當(dāng)向鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)在開采地繳納資源稅
E.海洋原油資源稅應(yīng)向國家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機構(gòu)繳納
11.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的有（ ）。
A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天
B.贈送不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
C.扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天
D.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天
E.以預(yù)收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
12.下列屬于引起稅收法律關(guān)系變更原因的有（ ）.
A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化
B.納稅人履行了納稅義務(wù)
C.稅法修訂或調(diào)整
D.納稅人經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化
E.納稅義務(wù)超過追繳期限
13.關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（ ）。
A.生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅
B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷售給商場的白酒
C.白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定
D.國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20%
E.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定最低計稅價格
14.下列情形中，以納稅人當(dāng)期汽染物產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有（ ）。
A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備
B.通過暗管方式違法排放污染物
C.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)
D.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設(shè)備
E.規(guī)�；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物
15.下列銷售額應(yīng)計入增值稅納稅人判定標準的有（ ）。
A.納稅評估調(diào)整的銷售額
B.稽查查補的銷售額
C.免稅銷售額
D.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額
E.偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)銷售額
16.根據(jù)關(guān)稅有關(guān)規(guī)定，下列符合進口貨物成交價格條件的有（ ）。
A.進口貨物的買方和賣方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響
B.進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響
C.進口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用
D.進口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益�；蛘唠m有收益但能夠按照規(guī)定進行調(diào)整
E.進口貨物的賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外
17.下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（ ）。
A.銷售方代收的保險費
B.增值稅
C.車船稅
D.不含增值稅的價款
E.隨車輛價款支付的車輛改裝費
18.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）.
A.商業(yè)企業(yè)零售煙酒
B.批發(fā)企業(yè)銷售服裝
C.超市零售化妝品
D.將貨物銷售給消費者個人
E.將貨物無償贈送給小規(guī)模納稅人
19.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說法正確的有（ ）。
A.應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至房地產(chǎn)開發(fā)費用
B.發(fā)生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除
C.銷售費用和管理費用按實際發(fā)生額扣除
D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本
E.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除
20.關(guān)于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（ ）。
A.航空運輸服務(wù)，代收的機場建設(shè)費不計入計稅銷售額
B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額
C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除
D.客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額
E.貸款服務(wù)以實收利息和應(yīng)收未收利息之和為計稅銷售額
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
�。ㄒ唬�
某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)∶
�。�1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額120000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
�。�2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款56000元，同款新純金首飾零售價為780000元。
�。�3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
�。�4）30日，將新設(shè)計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。
已知∶貴重首飾及珠寶玉石成本利潤6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅（）元。
A.51282.05
B.10000.00
C.101282.05
D.202564.10
2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅（）元。
A.9401.71
B.23931.62
C.28000.00
D.33333.33
3.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費稅（）元。
A.250.00
B.1750.00
C.1842.11
D.1886.84
4.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅（）元。
A.0
B.6750.00
C.7150.00
D.7531.58
（二）
某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)∶
�。�1）銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。
�。�2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1320萬元。
�。�3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計稅方法。
�。�4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
�。�5）支付高速公路通行費，取得高速公路通行費發(fā)票，注明金額1.03萬元。已知∶本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問題∶
5.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.2563.11
B.4190.48
C.4834.95
D.7904.76
6.業(yè)務(wù)（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A.0
B.528
C.792
D.1320
7.業(yè)務(wù)（3）增值稅銷項稅額為（）萬元。
A.114.29
B.121.90
C.264.00
D.281.60
8.該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.3131.05
B.6845.33
C.7866.13
D.8086.13
【解析】清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
�。ㄒ唬�
2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。
2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。
經(jīng)審核，W項目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計8240萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務(wù)費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。
已知∶W項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問題∶
1.W項目的清算比例是（ ）。
A.83.33%
B.88.24%
C.94.44%
D.100.00%
2.W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（ ）萬元。
A.285.71
B.310.71
C.2666.67
D.2691.67
3.W項目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用金額（ ）萬元。
A.2050.70
B.2324.00
C.3937.27
D.4462.00
4.W項目清算時允許扣除項目金額合計（ ）萬元。
A.22843.39
B.22868.39
C.26944.79
D.26969.79
5.W項目清算后應(yīng)補繳土地增值稅（ ）萬元。
A.5911.22
B.5922.46
C.7945.07
D.7961.32
6.關(guān)于W項目清算，下列說法正確的有（ ）。
A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
B.主管稅務(wù)機關(guān)可以指定稅務(wù)中介機構(gòu)對該項目的清算進行審核鑒證
C.該公司應(yīng)在收到清算通知書之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)
D.該公司可以委托稅務(wù)中介機構(gòu)對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》
E.對于該公司委托稅務(wù)中介機構(gòu)對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務(wù)機關(guān)必須采信鑒證報告的全部內(nèi)容
�。ǘ�
某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
�。�1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。
�。�3）支付石油勘探服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。
�。�4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。
已知∶原油資源稅稅率8%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進項稅額。
要求∶根據(jù)上述資料，回答下列問題。
7.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.240
B.324
C.336
D.360
8.業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（）。
A.1530
B.1581
C.16830
D.16881
9.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（）萬元.
A.720
B.744
C.7920
D.7944
10.業(yè)務(wù)（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（ ）萬元。
A.0.22
B.0.33
C.1.58
D.3.96
11.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A.1211.85
B.1214.23
C.16511.85
D.16514.23
12.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。
A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅
B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅
C.銷售三次采油的原油免征資源稅
D.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計算繳納資源稅
E.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析 2
一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
1.【答案】C
【解析】納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
2.【答案】D
【解析】選項A∶消費稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額；選項BD∶包裝費、品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計稅∶選項C∶白酒包裝物押金收取時就需要并入銷售額計稅。
3.【答案】A
【解析】婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。
4.【答案】B
【解析】選項A∶以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售原礦；選項C∶以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤；選項D∶以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售精礦。
5.【答案】B
【解析】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬元）。
6.【答案】A
【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)∶（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)（選項D）；（2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)（選項C）；（3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)（選項B）；（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
7.【答案】C
【解析】選項A∶不得開具增值稅專用發(fā)票；選項BC∶按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額；選項D∶轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
8.【答案】B
【解析】（1）車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體包括∶購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為等。（2）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。（3）該公司應(yīng)納車輛購置稅＝68000×2×10%＝13600（元）。
9.【答案】A
【解析】選項BCD∶照章繳納增值稅
10.【答案】C
【解析】選項A∶對深水油氣田資源稅減征30%；選項B∶對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項D∶與原油同時開采的天然氣照章繳納資源稅。
11.【答案】D
【解析】用于簡易計稅方法計稅項目（選項C）、免征增值稅項目（選項A）、集體福利（選項B）或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
12.【答案】D
【解析】（1）稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質(zhì)課稅原則；（2）選項ABC屬于稅法適用原則。
13.【答案】C
【解析】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項ABD均不屬于消費稅的征稅范圍。
14.【答案】D
【解析】環(huán)境保護稅按月計算、按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
15.【答案】A
【解析】（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，為災(zāi)區(qū)無償提供的運輸服務(wù)，不需要視同銷售；（2）自2018年5月1日起，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為10%，運輸公司當(dāng)月銷項稅額＝5.5/（1＋10%）×10%＝0.5（萬元）。
16.【答案】D
【解析】選項AB∶營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算∶（1）提供的購房憑據(jù)為營改增前取得的營業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營業(yè)稅）并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算；（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算；（3）提供的購房發(fā)票為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。選項C∶納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。
17.【答案】D
【解析】選項ABCD都屬于車輛購置稅的征稅范圍，但是農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅。
18.【答案】C
【解析】納稅人銷售（或者視同銷售）其自采原礦的，可采用成本法或者市場法將原礦的銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。其中市場法公式∶精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比。精礦的銷售額＝20000×1.5＋30000＝60000（元）；精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝60000×6.5%＝3900（元）。
19.【答案】B
【解析】選項A∶煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項C∶煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位；選項D∶查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
20.【答案】B
【解析】小規(guī)模納稅人在境內(nèi)銷售設(shè)計服務(wù)，增值稅征收率為3%；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝3÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.11（萬元）。
21.【答案】A
【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
22.【答案】B
【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬元）。
23.【答案】B
【解析】該公司應(yīng)納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（萬元）。
24.【答案】B
【解析】稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
25.【答案】A
【解析】選項B∶對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。選項C∶因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。選項D∶因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免稅。
26.【答案】D
【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、印花稅。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除。
27.【答案】C
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬元）。
28.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。
29.【答案】D
【解析】金融服務(wù)適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額＝（5300106＋500））÷（1＋6%）×6%＝334.30（萬元）。
30.【答案】B
【解析】已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產(chǎn)凈值率。不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%＝1800÷2000×100%＝90%該辦公樓不得抵扣的進項稅＝100×90%＝90（萬元）。
31.【答案】D
【解析】（1）選項A∶由于車輛購置稅采用一次課征制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的二手車自用不再繳納車輛購置稅。（2）選項B∶納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。（3）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
32.【答案】B
【解析】環(huán)境保護稅所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
33.【答案】B
【解析】購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
34.【答案】B
【解析】（1）選項A∶收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項。（2）選項C∶稅收規(guī)范性文件可以使用"辦法""規(guī)定""規(guī)程""規(guī)則"等名稱，但是不得稱"條例""實施細則""通知""批復(fù)"等。（3）選項D∶縣以下（不含本級）稅務(wù)機關(guān)以及各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。
35.【答案】B
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝280×15%－（30＋10－20）＝22（萬元）。
36.【答案】B
【解析】（1）選項AB∶對個人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。（2）起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。（3）增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。
37.【答案】C
【解析】進口貨物（非應(yīng)稅消費品）增值稅的組成計稅價格公式為∶組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅。
38.【答案】A
【解析】甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋10%）×2%＝14.55（萬元）。
39.【答案】B
【解析】允許扣除項目金額＝1200×（1＋5%×10）＋80＝1880（萬元）。
40.【答案】C
【解析】銷項稅額＝[10＋1÷（1＋16%）×16%＝1.74（萬元）。
二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.【答案】ACDE
【解析】選項B∶環(huán)境保護稅稅額為定額稅和浮動定額稅結(jié)合。
2.【答案】BDE
【解析】選項A∶委托加工業(yè)務(wù)，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)報繳稅款。選項C∶委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人是委托方。
3.【答案】ABC
【解析】選項DE∶遠洋運輸?shù)钠谧夥⻊?wù)、水路運輸?shù)某套夥⻊?wù)屬于"交通運輸服務(wù)"。
4.【答案】ABCE
【解析】選項D∶回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車享受免征車輛購置稅優(yōu)惠政策。
5.【答案】ABE
【解析】選項C∶在規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。選項D∶除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。
6.【答案】ACD
【解析】一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。選項B∶一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。不包括鐵路旅客運輸服務(wù)。選項E∶法規(guī)中沒有規(guī)定其可以選擇簡易計稅。
7.【答案】BDE
【解析】選項A∶應(yīng)登記為一般納稅人。選項C∶年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
8.【答案】ACDE
【解析】選項B∶房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)產(chǎn)品對外出租，開發(fā)的產(chǎn)品沒有發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要視同銷售。
9.【答案】ABD
【解析】選項C∶車輛購置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10%。選項E∶消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的'應(yīng)稅消費品，不同的應(yīng)稅消費品適用的比例稅率不同。而不是采用地區(qū)差別比例稅率。
10.【答案】BCE
【解析】選項A∶納稅人跨省開采應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅。選項D∶扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)在收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
11.【答案】BCE
【解析】選項A∶從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項D∶以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
12.【答案】ACD
【解析】引起稅收法律關(guān)系變更的原因主要有以下幾點∶（1）由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化；（2）由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化；（3）由于稅務(wù)機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化；（4）由于稅法的修訂或調(diào)整；（5）因不可抗拒力造成的破壞。
13.【答案】AE
【解析】選項BC∶白酒消費稅最低計稅價格的核定范圍是指∶白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；選項D∶國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%。
14.【答案】ABCD
【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量∶（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備或者未將污染物自動監(jiān)測設(shè)備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設(shè)備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設(shè)施等方式違法排放應(yīng)稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。
15.【答案】ABCD
【解析】選項ABCD∶年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項E∶納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
16.【答案】ABDE
【解析】選項C∶進口貨物的成交價格是指賣方向境內(nèi)銷售該貨物時，買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的并按照規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
17.【答案】DE
【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款及銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費、以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
18.【答案】ACDE
【解析】一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票∶（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。（2）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。（3）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。（4）將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費。（5）將貨物無償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票）。（6）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（7）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
19.【答案】ADE
【解析】選項B∶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外。選項C∶銷售費用和管理費用按照取得土地使用權(quán)支付的金額和開發(fā)成本的一定比例計算扣除，而不是按照實際發(fā)生額扣除。
20.【答案】ABC
【解析】選項D∶一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項E∶貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
1.【答案】A
【解析】該金店零售純金首飾需要繳納消費稅，零售玉石首飾不繳納消費稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）。
2.【答案】B
【解析】納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）。
3.【答案】C
【解析】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）＝（30000＋5850/1.17）÷（1－5%）＝36842.11（元）。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費稅＝36842.11×5%＝1842.11（元）。
4.【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于獎勵優(yōu)秀員工視同對外銷售，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率）＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）＝150631.58（元）。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費稅＝150631.58×5%＝7531.58（元）。
5.【答案】D
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬元）。
6.【答案】D
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目進項稅額不適用分兩年抵扣的規(guī)定，其進項稅額一次性抵扣。
7.【答案】C
【解析】（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務(wù)，適用稅率為11%；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的，所以銷項稅額＝2400×11%＝264（萬元）。
8.【答案】B
【解析】（1）準予抵扣的進項稅額＝1320＋3.4＋1.03÷（1＋3%）×3%＝1323.43（萬元）；（2）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝264－1323.43＋7904.76＝6845.33（萬元）。
【解析】清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.【答案】B
【解析】清算比例＝已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷17000×100%＝88.24%
2.【答案】A
【解析】增值稅＝5000÷（1＋5%）×5%＝2380.95（萬元），W項目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝2380.95×（7%＋3%＋2%）＝285.71（萬元）。
3.【答案】A
【解析】
允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額＝8240×88.24%＝7270.98（萬元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝15000×88.24%＝13236（萬元）
納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)＝（7270.98＋13236）×10%＝2050.70（萬元）。
4.【答案】C
【解析】W項目清算時允許扣除項目金額合計＝7270.98＋13236＋2050.70＋285.71＋（7270.98＋13236）×20%＝26944.79（萬元）。
5.【答案】B
【解析】
不含增值稅收入＝50000－2380.95＝47619.05（萬元）
增值額＝47619.05－26944.79＝20674.26（萬元）
增值率＝20674.26÷26944.79×100%＝76.73%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%W項目清算后應(yīng)補繳土地增值稅＝20674.26×40%－26944.79×5%－100＝5922.46（萬元）。
6.【答案】ACD
【解析】選項B∶納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。選項E∶稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。
7.【答案】B
【解析】（1）資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納；2）三次采油資源稅減征30%。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅＝（1.5－0.5）×3000×8%＋0.5×3000×%×（1－30%）＝324（萬元）。
8.【答案】C
【解析】自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱修井不視同銷售，無需繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額＝（3＋30）×3000×17%＝16830（萬元）。
9.【答案】C
【解析】
�。�1）以資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品贈與、投資，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售繳納資源稅。
�。�2）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅＝（3＋30）×3000×8%＝7920（萬元）。
10.【答案】D
【解析】納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
11.【答案】C
【解析】當(dāng)期銷項稅額＝1.5×3000×17%＋16830＝17595（萬元），當(dāng)期進項稅額＝68＋1011.19＋3.96＝1083.15（萬元）。增值稅應(yīng)納稅額＝17595－1083.15＝1611.85（萬元）。
12.【答案】BE
【解析】選項A∶自采原油用于無償贈送，視同銷售繳納資源稅；選項C∶三次采油資源稅減征30%，而非免稅；選項D∶開采應(yīng)稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數(shù)量和單價計算繳納資源稅。
稅務(wù)師考試《稅法一》真題分析 3
一、單項選擇題
1、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是( )。
A、關(guān)稅的高低對進口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大
B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅
C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D、關(guān)稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務(wù)征稅
2、某企業(yè)進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅( )萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業(yè)2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20%，1美元=6.8人民幣)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額和消費稅合計為( )萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。
A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定
B、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定
C、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A、運往境外修理的機械，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C、轉(zhuǎn)讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格
E、運往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
2、普惠制是指發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的產(chǎn)品，特別是制成品和半制成品普遍給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( )。
A、普遍原則
B、非歧視原則
C、客觀性原則
D、非互惠原則
E、對等原則
3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A、邊境貿(mào)易進口物資
B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C、出口加工區(qū)進出口貨物
D、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
E、海關(guān)放行前損失的貨物
4、按照現(xiàn)行關(guān)稅的.政策，下述陳述正確的有( )。
A、出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價格
B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征貨物進出口環(huán)節(jié)的稅金
C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報
D、納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關(guān)予以免征
5、關(guān)稅的強制執(zhí)行措施有( )。
A、處以應(yīng)納關(guān)稅的1～5倍罰款
B、征收滯納金
C、變價拍賣抵稅
D、強制扣繳
E、延期繳納稅款
6、下列關(guān)于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。
A、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定
B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費
C、出口關(guān)稅不計入完稅價格
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，計入完稅價格中
E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
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