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2017年理財規(guī)劃師三級考點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
導(dǎo)語：營業(yè)稅(Business tax)，是流轉(zhuǎn)稅制中的一個稅種，其課稅范圍和納稅依據(jù)可以是商品生產(chǎn)、商品流通、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等等的營業(yè)額，特殊情況下也有不計價值而按商品流通數(shù)量或者服務(wù)次數(shù)等計稅的。
營業(yè)稅起征點的一般規(guī)定如下：
(1)按期納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額1000——5000元;
(2)按次納稅的起征點(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額100元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)使用。
營業(yè)稅的相關(guān)減免項目包括：
(1)個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
(2)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅;將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
(3)對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。另外，為了切實減輕個人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動住房二級市場，對個人購買并居住超過2年的普通住宅，銷售是免征營業(yè)稅;個人購買并居住不足2年的普通住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征;個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。
(4)對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(5)單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已經(jīng)征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除;單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅;因財務(wù)會計核算辦法改變，將已經(jīng)繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)。
概念介紹
在商品的生產(chǎn)和流通中，在最終到達(dá)商品的消費和使用者手中之前，其所經(jīng)過的環(huán)節(jié)越多，各環(huán)節(jié)所累計的營業(yè)額也越多，這就使按營業(yè)額計收的營業(yè)稅有可能成為商品成本的主要增長因素。所以，在不同國家或同一國家不同的歷史時期，營業(yè)稅的課稅范圍是有所不同或有所變動的，如商品生產(chǎn)和流通及勞務(wù)服務(wù)等，不再征收營業(yè)稅，而以在流通環(huán)節(jié)稅負(fù)較低的增值稅代之。
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取 得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。
新中國成立后，原政務(wù)院于1950年公布了《工商業(yè)稅暫行條例》，將固定工商業(yè)應(yīng)納的 營業(yè)稅和所得稅合稱為工商業(yè)稅，規(guī)定凡在我國境內(nèi)的工商營利事業(yè)，無論本國人或外國人經(jīng)營，一律依法繳納工商稅。
1958年稅制改革時，將當(dāng)時實行的貨物稅、商品流通稅、印花稅以及工商業(yè)稅中的營業(yè) 稅部分，合并為工商統(tǒng)一稅，不再征收營業(yè)稅。1973年全國試行工商稅，將工商統(tǒng)一稅并入 其中。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，改變稅制過于簡單的狀況，充分發(fā)揮不同稅種的特定作 用，1984年第二步利改稅將工商稅中的商業(yè)和服務(wù)業(yè)等行業(yè)劃分出來單獨征收營業(yè)稅。 1993年進(jìn)行的稅制改革，根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求，以建立規(guī)范的稅制為基本目標(biāo)，將商 品批發(fā)、零售改征增值稅，同時也將加工、修理修配行為改征增值稅，重新修訂、頒布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例)(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》) ，將營業(yè)稅的課稅范圍限定 為提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)，而且適用于內(nèi)、外資企業(yè)，建立了統(tǒng)一、 規(guī)范的營業(yè)稅制。
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