高級會計(jì)師預(yù)測試題及答案解析
一、不定項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)對所得稅采用遞延法核算，2001年初遞延稅款無余額，2001年使用的所得稅稅率為30%，2001年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，轉(zhuǎn)回的2001年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異為200萬。該企業(yè)2002年末遞延稅款科目余額為()萬元。
A、 借方60
B、 借方66
C、 貸方60
D、貸方66
2、某企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，2001年適用的所得稅稅率為33%，2001年末遞延稅款的貸方余額為33萬;2002年適用的所得稅稅率為40%，會計(jì)利潤總額小于應(yīng)納稅所得時(shí)間性差異20萬元。該企業(yè)2002年遞延稅款科目發(fā)生額為()萬元。
A、借方15
B、貸方1
C、貸方15
D、借方1
3、若無彌補(bǔ)以前年度虧損在，應(yīng)付稅款法將本期稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生的差異在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用的是有()引起的。
A 、永久性差異
B、永久性差異和時(shí)間性差異
C、時(shí)間差異
D、永久性差異和部分時(shí)間差異
4、下列不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()
A、應(yīng)付票據(jù)
B、長期借款
C、存貨
D、應(yīng)收賬款
5、企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應(yīng)計(jì)入的會計(jì)賬戶中不可能有的()。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、資本公積
C、長期待攤費(fèi)用
D、遞延資產(chǎn)
6、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除款()而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。
A、 承租人
B、出租人
C、出租人和承租人
D、第三方
7、某項(xiàng)融資租賃合同，租期6年，每年末支付租金100萬，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬，獨(dú)立于承租人和出租人擔(dān)在財(cái)務(wù)上由能力擔(dān)保的第三方，擔(dān)保的資產(chǎn)余值為40 萬，未但保余值為5萬。租賃期間的履約成本為50 萬，或有租金30萬。則最低租賃售款額為()萬
A、 710
B、 790
C、 745
D、 715
8、承租人采用融資租賃方式租人設(shè)備一臺，該設(shè)備尚可使用9年，租期為8年，承租人在租期屆滿時(shí)可以1萬元的價(jià)格優(yōu)惠購買設(shè)備，該設(shè)備在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬元。則該設(shè)備計(jì)提折舊期限為()
A、 8年
B、 1年
C、 8.5年
D、 9年
9、下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是()。
A、 A和B共同控制C A和B
B、 A直接控制B A和B
C、 A和B共同控制 C A 和C
D、 B和C是A控制 B與C
10、A和B共同投資創(chuàng)立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()
A、 A與B C與D
B、 A與E B與E
C、 A與C B與D
D、 A與D B與C
二、判斷題
1、遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異與原確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率的金額()
2、在應(yīng)付稅款法下，即使永久性差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額()
3、在納稅影響會計(jì)法下，永久性差異與時(shí)間性差異均被確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)或者貸項(xiàng)。()
4、在遞延法下，遞延稅款科目的期末余額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行稅率的乘積 ()
5、在所得稅會計(jì)中，遞延稅款更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。()
6、企業(yè)選定的人民幣計(jì)帳以外的貨幣在會計(jì)核算上均為外幣。()
7、對于某一外幣帳戶來說，其當(dāng)期匯兌損益等于該外幣賬戶本期期末外幣余額乘以期末匯率的數(shù)額與其相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶期末余額之間的差額。()
8、在本期末發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問題。()
9、買賣外幣所發(fā)生的匯兌損失，在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方。()
10、企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)，在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌損失。()
三、計(jì)算題
1、某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，2002年前使用的所得稅稅率為30%，從2002年1月1日起適用的稅率調(diào)整為33%。該企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元，2002年初遞延稅款賬面余額為貸方30萬，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異2萬，會計(jì)折舊高于稅法折舊3萬，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬。本年支付非廣告性質(zhì)的贊助15萬，支付稅收罰款1萬，國債利息收入2萬，支付差旅費(fèi)1萬。要求：
(1)、計(jì)算該企業(yè)2002年讀應(yīng)交的所得稅;
(2)、計(jì)算該企業(yè)由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額(注明借貸方向);
(3)、計(jì)算該企業(yè)2002年的所得稅費(fèi)用;
(4)、計(jì)算該企業(yè)2002年末“遞延稅款”期末余額(注明借貸方向);
(5)、編制所得稅會計(jì)分錄。(此題20`)
2、A公司對外業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損溢。1999年6月30日市場匯率為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的余額為：銀行存款100，000美元，應(yīng)收帳款500，000美元，應(yīng)付帳款200，000美元。
A公司99年7月發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：
(1)、7月15日收到某外商投入的外幣資本500，000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，合同匯率為1美元=8.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存;
(2)、7月18日，進(jìn)口一臺設(shè)備，價(jià)款400，000美元尚未制度，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.23元人民幣，該設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)11月份才能交付使用;
(3)、7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到;
(4)、7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付帳款200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.21元人民幣;
(5)、7月31日，受到上月發(fā)生應(yīng)收帳款300，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.20元人民幣。
要求：(1)、編制7月份上述外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄;(2)、分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損溢凈額及其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損溢金額，列出計(jì)算過程;(3)、編制期末記錄匯兌損溢的會計(jì)分錄(要寫明細(xì)科目)。
3新華股份有限公司2000年1月1日與另一投資者共同組建勝利有限責(zé)任公司，新華公司擁有勝利公司75%的股份，從2000年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會計(jì)報(bào)表。
(1)、新華公司2000年5月10日從勝利公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款234萬元(含增值稅)以銀行存款支付，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1萬元，該設(shè)備2000年5月20日投入使用。此設(shè)備系勝利公司生產(chǎn)，其成本為164萬元。新華公司對此設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)、新華公司2002年8月20日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬，支付營業(yè)稅8萬。
要求：(1)代新華公司編制2000年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄;
(2)代新華公司編制2001年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄;
(3)待新華公司編制2002年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄。
(答案中的金額以萬元為單位，此題20分)
四.問答題
1.什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長處?
不定項(xiàng)選擇題
1、A 2、D 3、B 4、C 5、D 6、B 7、A 8、D 9、A 10、CD
判斷題
1、× 2、√ 3、× 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×
計(jì)算題
1、(20`)(1)2002年應(yīng)交所得稅=(利潤總額300+本年轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間差異2+會計(jì)折舊高于稅收折舊3萬+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬+本年支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)5萬+支付的稅收罰款1萬-國債利息收入2萬)×33%=102.30萬
(2)由于所得稅稅率變化而調(diào)整地遞延稅款貸方 余額=30÷30%×3%=3萬
(3)2002年計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用=102.3+3-2×%-3×33%-1×33%=103.32萬
(4)2002年12月31日遞延稅款賬戶貸方余額=30+3-2×33%-1×33%=31.02萬
(5)會計(jì)分錄為 借：所得稅 103.32
貸：遞延稅款 1.02
應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 102.30
2、(20`)(1)借：銀行存款——美元戶 (500,000美元) 4,120,000
遞延稅款 30,000
貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 4,150,000
(2) 借：在建工程 3,292,000
貸：應(yīng)付賬款——美元戶(400000$) 3,292,000
(3)借：應(yīng)收賬款——美元戶(200000$) 1644000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1644000
(4)借：應(yīng)付賬款——美元戶(200000$) 1642000
貸：銀行存款——美元戶(200000$) 1642000
(5)借：銀行存款——美元戶(300000$) 2460000
貸：應(yīng)收賬款——美元戶 2460000
7月份發(fā)生的匯兌損益凈額為32000元，其中計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益為44000元
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益
銀行存款賬戶匯兌損失=(100000*8.25+500000*8.24+300000*8.20-200000*8.21)-700000*8.20=23000元
應(yīng)收賬款賬戶的匯兌收益=(500000*8.25+200000*8.22-300000*8.2)-400000*8.2=29000元
計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的的應(yīng)付賬款的匯兌收益=200000*8.25-200000*8.21=8000
根據(jù)上述計(jì)算7月份計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失為44000元
計(jì)入在建工程的應(yīng)收賬款的匯兌收=400000*(8.23-8.20)=12000元
記錄期末相關(guān) 匯兌損益的會計(jì)分錄如下
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44000
應(yīng)付賬款 20000
貸：應(yīng)收賬款 29000
銀行存款 23000
在建工程 12000
3、(20`)(1)2000年度該設(shè)備的合并抵銷分錄為1)借：主營業(yè)務(wù)收入 200
貸：主營業(yè)務(wù)成本 164
固定資產(chǎn)原價(jià) 36
2)借：累計(jì)折舊 5.25
貸：管理費(fèi)用 5.25
(2)2001年該設(shè)備的合并分錄如下
1) 借：期初未分配利潤 36 2) 借：累計(jì)折舊 5.25
貸： 固定資產(chǎn)原價(jià) 36 貸：期初未分配利潤 5.25
3)借：累計(jì)折舊 9
貸：管理費(fèi)用 9
(3)2002年該設(shè)備的有關(guān)的合并抵消分錄
1)借：期初未分配利潤 36 2)借：營業(yè)外收入 14.25 3)借：營業(yè)外收入6
貸：營業(yè)外收入 36 貸：期初未分配利潤 14.25 貸：管理費(fèi)用 6
問答題(略)
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