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2017高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內(nèi)控控制評價
企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。下面小編給大家整理了2017高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內(nèi)控控制評價，希望對大家有所幫助!
2017高級會計師考試模擬試題：企業(yè)內(nèi)控控制評價
根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在上交所上市的甲公司組織人員對2014年度企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進行自我評價。2015年1月13日，甲公司召開董事會會議，對公司2014年度內(nèi)部控制方面存在的問題進行專題研究，討論的內(nèi)容包括以下方面。
(1)內(nèi)部環(huán)境。董事會于2014年初聘請A會計師事務(wù)所為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù)。同年末，A會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制有效性實施審計，并出具內(nèi)部控制評價報告。
(2)風(fēng)險評估。公司主要采用SWOT分析進行風(fēng)險識別，分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的機器設(shè)備大部分都是之前購置的，出現(xiàn)故障的概率比較高，因此儲備了一定數(shù)量的零部件以備設(shè)備出現(xiàn)故障時及時更換，從而不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)活動。
(3)控制活動。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面控制活動進行全面控制的基礎(chǔ)上，重點對組織架構(gòu)、資金活動、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等實施控制。一是規(guī)范組織架構(gòu)設(shè)計與運行。董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán);監(jiān)事會對董事會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)的高級管理人員依法履行職責(zé);經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。二是規(guī)范企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理流程，遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)由財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管。三是強化采購申請制度。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。四是完善應(yīng)收款項管理制度。財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收并辦理資金結(jié)算。
(4)信息溝通。應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程，充分利用信息技術(shù)，強化內(nèi)部報告信息集成和共享，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。
(5)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的`基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料(1)、(3)、(4)、(5)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。
2.列舉常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法，根據(jù)資料(2)，說明甲公司針對識別出的風(fēng)險采取的風(fēng)險應(yīng)對策略類型。
【正確答案】
1.資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處：A會計師事務(wù)所同時承擔(dān)甲公司的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)和審計服務(wù)不當(dāng)。(1分)
理由：為保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性，某一會計師事務(wù)所不能同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢與內(nèi)部控制審計服務(wù)。(1分)
資料(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)
不當(dāng)之處一：監(jiān)事會對董事會負(fù)責(zé)，存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：監(jiān)事會對股東大會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。(1分)
不當(dāng)之處二：辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)由財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管，存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：企業(yè)辦理資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。(1分)
不當(dāng)之處三：對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批。存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。(1分)
不當(dāng)之處四：財會部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收并辦理資金結(jié)算，存在不當(dāng)之處。(1分)
理由：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。(1分)
資料(4)不存在不當(dāng)之處。(1分)
資料(5)不存在不當(dāng)之處。(1分)
2.常用的風(fēng)險識別技術(shù)和方法有行業(yè)風(fēng)險組合清單、職能部門風(fēng)險匯總、頭腦風(fēng)暴、SWOT分析、問卷調(diào)查。(1分)
甲公司采取的風(fēng)險應(yīng)對策略是風(fēng)險降低。(1分)
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)控控制評價”知識點進行考核】
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