2015高級會計師考試考前精選案例分析題答案

　　案例分析題一

　　【正確答案】：(1)第十四條中，出納負(fù)責(zé)獲取銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不當(dāng)。

　　理由：出納是負(fù)責(zé)貨幣資金日常管理業(yè)務(wù)的人員，同時負(fù)責(zé)獲取銀行對賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，屬于不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

　　(2)第十四條中，每季度獲得一次對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不當(dāng)。

　　理由：應(yīng)當(dāng)至少每個月核對一次銀行存款賬戶，每季度進(jìn)行一次，周期過長。

　　(3)第二十一條中，采購與付款業(yè)務(wù)的全過程均由采購部門負(fù)責(zé)不當(dāng)。

　　理由：不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

　　(4)第二十一條中，采購部門進(jìn)行會計核算，并在每月15日統(tǒng)一交給財務(wù)部門不當(dāng)。

　　理由：采購部門不應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的會計核算，同時在固定日期提交原始憑證的方式容易造成業(yè)務(wù)入賬的滯后。

　　(5)第二十三條中，對生產(chǎn)用關(guān)鍵備件和精密儀器的管理，按照一般存貨管理方法不當(dāng)。

　　理由：根據(jù)存貨的不同性質(zhì)，建立分類管理制度，針對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施。

　　(6)第二十六條中，固定資產(chǎn)投保的原則為將風(fēng)險控制在最小，損失賠付后還有收益的規(guī)定不當(dāng)。

　　理由：應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策，投保范圍和政策應(yīng)足以應(yīng)對固定資產(chǎn)因各種原因發(fā)生損失的風(fēng)險。投保的目的是在發(fā)生損失時能夠減少損失，并不是為了在發(fā)生損失時獲取收益。

　　(7)第二十八條中，發(fā)生銷售退回時，由財務(wù)部經(jīng)理審批不當(dāng)。

　　理由：銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生和退回均應(yīng)該由銷售部負(fù)責(zé)，所以發(fā)生退回業(yè)務(wù)，在確認(rèn)時審批人應(yīng)該是銷售部經(jīng)理。

　　(8)第二十八條中，銷售退回時，僅僅由倉儲部門清點就入庫的規(guī)定不當(dāng)。

　　理由：對銷售退回的貨物，應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)對客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗并出具檢驗證明;倉儲部門應(yīng)當(dāng)在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告;財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。各方應(yīng)各司其職。

　　(9)第三十五條中，所有工程項目均需要經(jīng)過董事會審批的規(guī)定不當(dāng)。

　　理由：為了提高工作效率，應(yīng)該根據(jù)工程項目的金額劃定由不同層次的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，對于重大的工程項目，應(yīng)當(dāng)報董事會集體審議批準(zhǔn)。但是同時也應(yīng)該嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項目或擅自改變集體決策意見。

　　(10)第四十五條中，研究成果的開發(fā)一經(jīng)成功，立刻投入大規(guī)模生產(chǎn)中不當(dāng)。

　　理由：研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。

　　(11)第五十九條中，公司董事會負(fù)責(zé)審批企業(yè)年度預(yù)算方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算制度不當(dāng)。

　　理由：根據(jù)全面預(yù)算控制的規(guī)定，預(yù)算管理委員會提交預(yù)算草案，提交董事會進(jìn)行審核，最后由股東大會負(fù)責(zé)審批。

　　(12) 第六十二條中，公司各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在擔(dān)保政策范圍內(nèi)對外提供擔(dān)保不當(dāng)。

　　理由：公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不得對外提供擔(dān)保。

　　案例分析題二

　　【正確答案】：1.總經(jīng)理甲：

　　(1)認(rèn)為內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(2)建立健全內(nèi)部控制跟普通員工沒有關(guān)系的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制是由企業(yè)各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負(fù)責(zé)人到各個業(yè)務(wù)分部、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每一個普通員工，都對實施內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　2.常務(wù)副總經(jīng)理乙：

　　(1)無需關(guān)注剩余的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：剩余風(fēng)險是指采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度，應(yīng)該重點進(jìn)行分析。

　　(2) 盡量避免采用定性分析的方法的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

　　3.總會計師丙：

　　出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：出納可以登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬。

　　4.協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁：

　　(1) 對新入職的員工免去崗前培訓(xùn)直接上崗的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：對于新入職的員工應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的考察和崗前的培訓(xùn)，考察合格且試用期滿后，方可正式上崗。

　　(2) 對于考核不能勝任崗位要求的員工直接解除員工勞動合同的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：對于考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。

　　5.董事長戊：

　　(1) 重要的控制，不重要的不控制的觀點不恰當(dāng)。

　　理由：重要性原則是在兼顧全面的基礎(chǔ)上來實施。

　　(2) 財務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計部門，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的觀點不恰當(dāng)。理由：為充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，應(yīng)該在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門。

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