2015年高級會計(jì)師考試沖刺模擬題
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案例分析題一
長江公司是一家大型國有企業(yè)，該公司領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部控制的建設(shè)，以下是其內(nèi)部控制建立、實(shí)施過程的規(guī)定和相關(guān)細(xì)節(jié)：
(1)董事會文件規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施本公司的內(nèi)部控制是總經(jīng)理的責(zé)任而不是其他普通員工的責(zé)任，如果內(nèi)部控制方面出了問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。
(2)董事會文件規(guī)定，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對外投資風(fēng)險(xiǎn)控制，要收回各分公司的對外投資權(quán)，所有投資業(yè)務(wù)必須由董事長審批。
(3)公司財(cái)務(wù)處除了負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作外，還承擔(dān)下屬單位經(jīng)費(fèi)管理等工作。財(cái)務(wù)處共有3名工作人員，分別是A、B和C。其中，A負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)處工作，并負(fù)責(zé)審核憑證、登記銀行帳、保管財(cái)務(wù)處長個(gè)人名章;B是記賬會計(jì)，負(fù)責(zé)登記明細(xì)賬和總賬;C負(fù)責(zé)會計(jì)電算化制單和支票保管。由于經(jīng)費(fèi)撥付工作十分頻繁，而財(cái)務(wù)處人手又比較緊張，在有人出差、休假時(shí)，為保證工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，三人相互之間經(jīng)常替對方做一些工作，有關(guān)票據(jù)和銀行印鑒實(shí)際上也經(jīng)常是共用共管。
(4)在貨幣資金的管理上，長江公司規(guī)定，支取現(xiàn)金必須憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的借款單、領(lǐng)款單或報(bào)銷憑證，經(jīng)認(rèn)真審核后，由出納員辦理支付，出納員要加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的稽核并認(rèn)真做好現(xiàn)金日記賬的登記工作;各單位應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)與開戶銀行的對賬工作，按季度或者至少每半年一次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)分析原因，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，及早處理;開票與蓋章應(yīng)分開管理，單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章應(yīng)指定責(zé)任心強(qiáng)的專門人員統(tǒng)一保管。
(5)在采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的管理上，公司規(guī)定，采購金額在10萬元以下的，由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);采購金額超過10萬元的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。由于總經(jīng)理出差而生產(chǎn)車間又急用，生產(chǎn)部經(jīng)理已多次批準(zhǔn)了超過10萬元的采購申請。采購部有4名員工，其中部門經(jīng)理1名，采購員3名(X、Y和Z)，其中，X和Y負(fù)責(zé)原材料的采購，Z負(fù)責(zé)五金配件的采購，他們自企業(yè)成立十多年來一直負(fù)責(zé)現(xiàn)在的工作。
(6)在公司銷售與收款業(yè)務(wù)中，公司與W商場之間存在這樣一筆業(yè)務(wù)：收到W商場采購訂單，要求賒購500臺空調(diào)，銷售總價(jià)為150萬元(含稅);W商場是長江公司的老客戶，商業(yè)信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況都很好，經(jīng)銷售部經(jīng)理同意，全權(quán)委托業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù);業(yè)務(wù)員與W商場簽訂銷售合同;銷售部經(jīng)理在該銷售合同上簽字，業(yè)務(wù)員電話通知倉儲部門組織發(fā)貨，倉儲部門接到業(yè)務(wù)員電話通知后發(fā)貨;業(yè)務(wù)員同時(shí)編制銷售通知單，由公司總經(jīng)理簽字后下達(dá)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此向W商場開出銷售發(fā)票。根據(jù)公司銷售制度規(guī)定，銷售部經(jīng)理審批銷售的金額為100萬元(含)。
(7)在工程項(xiàng)目的管理上，長江公司于2008年12月對其辦公大樓進(jìn)行裝修，2009年12月31日完工。長江公司僅責(zé)成基建部同裝修公司商談裝修事宜，未組織包括財(cái)會人員在內(nèi)的相關(guān)專業(yè)人員會同甲公司基建部對裝修公司編制的概算和決算進(jìn)行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理驗(yàn)收手續(xù)。
要求：
請從企業(yè)內(nèi)部控制的理論和方法角度，分別指出長江公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行過程中是否存在缺陷;如果存在缺陷，請?zhí)岢鐾晟频膬?nèi)部控制建議。
案例分析題二
甲公司每股收益為2元，每股凈資產(chǎn)為18元，市盈率為20倍，市凈率為2，共發(fā)行100萬股股票;乙公司每股收益為1元，每股凈資產(chǎn)為15元，市盈率為10倍，市凈率為0.8，共發(fā)行80萬股股票。現(xiàn)甲公司準(zhǔn)備并購乙公司，預(yù)計(jì)并購后的新公司價(jià)值為5100萬元。經(jīng)過談判，有兩種合并方式可供選擇：一是甲公司股東同意以每股11.25元的價(jià)格支付現(xiàn)金購買乙公司，該方式需要發(fā)生談判費(fèi)用50萬元，法律顧問費(fèi)30萬元，其他固定費(fèi)用10萬元;二是甲公司股東按照1:4的比例發(fā)行股票與乙公司股票進(jìn)行互換，共發(fā)行20萬股股票，該方式需要發(fā)生談判費(fèi)用80萬元，法律顧問費(fèi)30萬元，其他固定費(fèi)用20萬元。
要求：
(1)本案例中并購支付對價(jià)的方式有哪些?各有什么特點(diǎn)?
(2)分別運(yùn)用市盈率法和市凈率法計(jì)算甲、乙兩公司的價(jià)值。
(3)如果按照市盈率法，現(xiàn)金收購和換股合并哪一種方式對甲公司而言更有利?
(4)如果按照市凈率法，現(xiàn)金收購和換股合并哪一種方式對甲公司而言更有利?
案例分析題三
甲單位是一家中央級事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2010年初，為了做好2009年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對本單位2009年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理等進(jìn)行了全面檢查，并對以下事項(xiàng)提出了異議：
1、預(yù)算執(zhí)行
(1)甲單位將應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金150萬元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。
(2)財(cái)政部門通過甲單位撥付以單位一筆專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200萬元，甲單位臨時(shí)動用其中的100萬元用于墊支本級人工開支，打算待2010年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付乙單位。
(3)甲單位發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收100萬元，安排了當(dāng)年的職工福利支出。
(4)甲單位的“撥入經(jīng)費(fèi)”科目和“預(yù)算外資金收入”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“類”級科目設(shè)置明細(xì)賬。
2、資產(chǎn)管理
(1)2009年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲單位批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬元的辦公樓與丙公司共同出資，設(shè)立丁公司。
(2)2009年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中，盤虧科研設(shè)備一臺，賬面價(jià)值為35萬元。乙單位已將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財(cái)政局報(bào)告。截止12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局的批復(fù)。為保證2009年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對盤虧的設(shè)備進(jìn)行注銷處理。
(3)甲單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)30臺辦公計(jì)算機(jī)達(dá)到規(guī)定報(bào)廢期限，經(jīng)本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門認(rèn)定后，予以報(bào)廢，并進(jìn)行了核銷處理。
(4)2009年12月，甲單位對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬元，直接用于辦公樓維修費(fèi)用。
3、收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專項(xiàng)工程，將“撥入�？�”和“專款支出”科目互相對沖，專項(xiàng)結(jié)余12萬元，增加“事業(yè)基金”12萬元。
(2)甲單位將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)對外投資，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為8萬元，雙方協(xié)商價(jià)為10萬元。甲單位以10萬元作為對外投資的入賬價(jià)值，增加“其他收入”2萬元。
(3)甲單位報(bào)廢辦公用電腦一批，價(jià)值5萬元，對沖固定資產(chǎn)和固定基金;變價(jià)收入0.20萬元，增加“其他收入”0.20萬元。
(4)甲單位將財(cái)政撥款節(jié)余100萬元計(jì)入“事業(yè)結(jié)余”科目。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長，請根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項(xiàng)中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。
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