高級會計師《高級會計實務(wù)》考點：企業(yè)內(nèi)部控制評價

　　高級會計師考試主要考核應(yīng)試者運用會計、財務(wù)、稅收等相關(guān)的理論知識、政策法規(guī)，分析、判斷、處理會計業(yè)務(wù)的能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。今天，小編特意為大家推薦高級會計師《高級會計實務(wù)》考點：企業(yè)內(nèi)部控制評價，希望大家喜歡！

　　企業(yè)內(nèi)部控制評價

　　應(yīng)該定期對內(nèi)控的有效性進行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告。

　　1、內(nèi)部控制設(shè)計有效性

　　2、內(nèi)部控制運行有效性 進行評價

　　(一)內(nèi)部控制評價的原則

　　1、全面性原則

　　2、重要性原則

　　3、客觀性原則

　　(二)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

　　(圍繞內(nèi)控的5要素)

　　1、內(nèi)部環(huán)境的評價(以企業(yè)層面的評價)

　　2、風(fēng)險評估的評價

　　3、控制活動的評價

　　4、信息與溝通的評價

　　5、內(nèi)部監(jiān)督的評價

　　(三)內(nèi)部控制評價的程序

　　1、設(shè)置內(nèi)部控制評價部門

　　2、制定評價工作方案

　　3、組成評價工作組

　　4、實施現(xiàn)場測試

　　(1)了解被評價單位基本情況

　　(2)確定檢查評價范圍和重點

　　(3)開展現(xiàn)場檢查測試。

　　(4)編制現(xiàn)場評價報告。

　　(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論。

　　5、匯總評價結(jié)果

　　6、編報評價報告

　　(四)內(nèi)部控制評價的方法

　　評價方法的選擇應(yīng)當(dāng)保持證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

　　1、個別訪談法：被訪談人員主要為單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)機構(gòu)負(fù)責(zé)人或一般崗位員工

　　2、調(diào)查問卷法：常見于內(nèi)部環(huán)境評價

　　3、專題討論法：通常用于控制活動評價

　　4、穿行測試法：即該流程從起點到終點的全過程

　　5、實地查驗法：對財產(chǎn)進行盤點、清查出入庫環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗

　　6、抽樣法：從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本

　　7、比較分析法：通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率等來取得評價證據(jù)的方法

　　(五)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

　　1、內(nèi)部控制缺陷的定義與分類

　　(1)設(shè)計缺陷和運行缺陷

　　(2)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷

　　(3)重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

　　2、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、有可能性發(fā)生、2、導(dǎo)致財務(wù)報告有重大錯報的。

　　①重大缺陷：書面報告(內(nèi)控評價無效。及時直接報告董監(jiān)經(jīng)。)

　�、谥匾�缺陷：書面報告

　�、垡话闳毕�

　　(2)非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　�、俣�量標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)指標(biāo)比率

　�、诙ㄐ詷�(biāo)準(zhǔn)：負(fù)面影響的性質(zhì)、范圍因素確定

　　(3)常見的內(nèi)部控制重大缺陷情形

　　3、內(nèi)部控制缺陷的報告和整改

　　(1)內(nèi)部控制缺陷報告

　　(2)內(nèi)部控制缺陷整改

　　( 六)內(nèi)部控制評價報告

　　1、內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容

　　(1)董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。

　　(2)內(nèi)部控制評價工作的總體情況。

　　(3)內(nèi)部控制評價的依據(jù)。

　　(4)內(nèi)部控制評價的范圍。

　　(5)內(nèi)部控制評價的程序和方法。

　　(6)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定。

　　(7)內(nèi)部控制缺陷的整改情況。

　　(8)內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

　　2、內(nèi)部控制評價報告的編制

　　(1)編制時間: ，分為定期報告和不定期報告

　　(2)編制主體: 包括單個企業(yè)和企業(yè)集團的母公司

　　(3)編制程序

　　3、內(nèi)部控制評價報告的報送: 報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)主管部門

　　4、內(nèi)部控制評價報告的使用

【高級會計師《高級會計實務(wù)》考點：企業(yè)內(nèi)部控制評價】相關(guān)文章：

高級會計師考試《高級會計實務(wù)》考點總結(jié)：企業(yè)內(nèi)部控制評價07-21

高級會計師考試《高級會計實務(wù)》考點總結(jié)：企業(yè)內(nèi)部控制審計09-11

高級會計實務(wù)考點：企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計10-20

高級會計師考試《高級會計實務(wù)》考點總結(jié)：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)10-02

高級會計師復(fù)習(xí)考點《高級會計實務(wù)》10-08

高級會計師《高級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)考點07-11

高級會計師《高級會計實務(wù)》考點：企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制07-28

高級會計師考試《高級會計實務(wù)》考點總結(jié)：業(yè)績評價體系09-02

高級會計師《高級會計實務(wù)》考點：公司戰(zhàn)略11-06