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高級(jí)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制案例分析題：真題實(shí)例講解做題方法
導(dǎo)語：2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試全部為案例分析題，做好案例分析題再上考場(chǎng)才能游刃有余，知識(shí)點(diǎn)沒掌握全？解題思路不正確？為了讓廣大高會(huì)考生盡快找到做題的“感覺”，以下是小編為大家精心整理的相關(guān)知識(shí)，歡迎大家參考！
【高會(huì)真題】
甲公司為一家在上海證券交易所上市的國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)，其所屬產(chǎn)業(yè)是國(guó)家“去產(chǎn)能”的重點(diǎn)行業(yè)之一。2016年初，甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會(huì)要求，圍繞國(guó)家提出的“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，牽頭研究起草了《2016年度風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作服務(wù)“三去一降一補(bǔ)”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：
�。�1）關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策，化解過剩產(chǎn)能。為有效應(yīng)對(duì)產(chǎn)能過剩風(fēng)險(xiǎn)，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”：
�、賹�(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目；
②對(duì)市場(chǎng)較為成熟、利潤(rùn)較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)單元，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力。
�。�2）創(chuàng)新營(yíng)銷模式，緩解庫存壓力。為有效應(yīng)對(duì)公司產(chǎn)品大量積壓的風(fēng)險(xiǎn)，建議采取下列策略“去庫存”：
�、偻ㄟ^“前向一體化”的方式并購(gòu)營(yíng)銷渠道較廣、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力較強(qiáng)的零售商，并將其整合為公司的銷售分部；
�、诜e極探索線上營(yíng)銷模式，通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務(wù)平臺(tái)公司。
�。�3）優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對(duì)融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析顯示：公司2015年末的資產(chǎn)負(fù)債率(80％)明顯高于行業(yè)平均水平(65％)，且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2016年度采用發(fā)行股票的方式彌補(bǔ)公司發(fā)展所需的資金缺口。
�。�4）加強(qiáng)流程管控，降低運(yùn)營(yíng)成本。為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本、提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降成本”：
�、僭诖笞谠牧喜少�(gòu)招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價(jià)者中標(biāo)的原則；
�、趶�(qiáng)化預(yù)算剛性，對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)；○3重視成本分析工作并形成分析報(bào)告，及時(shí)傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員。
�。�5）突出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，補(bǔ)齊技術(shù)短板。針對(duì)公司研發(fā)力量不強(qiáng)、研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護(hù)措施不力的現(xiàn)狀，建議采用下列控制措施“補(bǔ)短板”：
①注重引進(jìn)高端人才，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議；
�、诮M織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收；○3對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)，通過市場(chǎng)來檢驗(yàn)產(chǎn)品性能。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料(1)中①和②項(xiàng)、資料(2)中①和②項(xiàng)的建議所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略類型，并說明公司應(yīng)如何選擇和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
2.根據(jù)資料(3)，指出甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)分析的具體方法；并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)。
3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分別指出資料(4)、資料(5)中存在的不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。
【答案】
1.資料（1）中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
資料（1）中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承受。
資料（2）中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低[或：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防；或：風(fēng)險(xiǎn)抑制；或：風(fēng)險(xiǎn)分散]。
資料（2）中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)[或：出售]。
公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)拓展情況、整體風(fēng)險(xiǎn)承受度等實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應(yīng)對(duì)策略，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
解題思路：
1、資料（1）中事項(xiàng)①“嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目”這屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；事項(xiàng)②“繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力”表示企業(yè)會(huì)繼續(xù)承擔(dān)現(xiàn)有業(yè)務(wù)規(guī)模和生產(chǎn)能力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，所以是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)；資料（2）中事項(xiàng)①并購(gòu)影響渠道較廣、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力較強(qiáng)的零售商，則說明進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)降低策略；事項(xiàng)②“將積壓產(chǎn)品出售”屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。
2.（1）甲公司針對(duì)融資業(yè)務(wù)采用的風(fēng)險(xiǎn)分析方法為：行業(yè)標(biāo)桿比較法[或：行業(yè)基準(zhǔn)法]和情景分析法。
解題思路：“公司2015年末的資產(chǎn)負(fù)債率(80％)明顯高于行業(yè)平均水平(65％)”體現(xiàn)的是行業(yè)標(biāo)桿比較法；“如果繼續(xù)通過‘借新還舊’等傳統(tǒng)方式融資，可能……”體現(xiàn)的是情景分析法。
�。�2）發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有：發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。
解題思路：在資金活動(dòng)控制中，籌資活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第（4）條中指出了發(fā)行股票應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。
3．資料（4）存在的不當(dāng)之處①：“大宗原材料采購(gòu)招標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵循低價(jià)者中標(biāo)的原則”的表述不當(dāng)。
理由：公司選擇供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)其提供原材料的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等信息。
解題思路：在購(gòu)買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第（3）條指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整�！�
資料（4）存在的不當(dāng)之處②：“對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的成本費(fèi)用開支，一律不予調(diào)整和批準(zhǔn)”的表述不當(dāng)。
理由：由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序[或：違背了適應(yīng)性原則][或：預(yù)算控制應(yīng)遵循剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則]。
解題思路：在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第（6）條指出“企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。”
資料（5）存在的不當(dāng)之處①：“組織直接參與研發(fā)工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對(duì)研究成果進(jìn)行評(píng)審和驗(yàn)收”的表述不當(dāng)。
理由：公司應(yīng)當(dāng)組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收[或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求][或：違背了制衡性原則]。
解題思路：在立項(xiàng)與研究環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第（5）要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。對(duì)于需要申請(qǐng)專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理有關(guān)專利申請(qǐng)手續(xù)�！边`背這一條其實(shí)就違背了不相容職務(wù)相分離的要求。
資料（5）存在的不當(dāng)之處②：“對(duì)具有重大技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的表述不當(dāng)。
理由：研究成果的開發(fā)利用應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
解題思路：在開發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第（1）條指出“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)�！鳖}中“立即進(jìn)行批量生產(chǎn)，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)”的觀點(diǎn)太激進(jìn)。
【做題方法】
本題屬于“應(yīng)用分析＋默寫”型的題目。
第1題中，資料（1）中事項(xiàng)①“嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目”屬于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等，屬于應(yīng)用分析，主要是對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行理解，找到資料中的關(guān)鍵語句，與相應(yīng)的內(nèi)容對(duì)應(yīng)上，就可以得出結(jié)論。說明公司應(yīng)如何選擇和調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，屬于默寫型，只要找到教材上對(duì)應(yīng)的位置，直接默寫即可。
第2題中，“公司2015年末的資產(chǎn)負(fù)債率(80％)明顯高于行業(yè)平均水平(65％)”體現(xiàn)的是行業(yè)標(biāo)桿比較法；“如果繼續(xù)通過‘借新還舊’等傳統(tǒng)方式融資，可能……”體現(xiàn)的是情景分析法，屬于應(yīng)用分析。在資金活動(dòng)控制中，籌資活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施第（4）條中指出了發(fā)行股票應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等，屬于默寫型。
第3題屬于應(yīng)用分析，這類題目都是結(jié)合資料進(jìn)行分析，分析的依據(jù)是教材中企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的具體規(guī)定。首先找到依據(jù)，即這里要求說明的理由，然后進(jìn)行判斷即可。
高級(jí)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制案例分析題
案例
(1)甲缺乏工程項(xiàng)目概預(yù)算和竣工決算控制。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確;單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決策進(jìn)行審核，并及時(shí)組織竣工決算審計(jì);未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。甲公司沒有建立概預(yù)算環(huán)節(jié)和竣工決算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，特別是未組織專業(yè)人員對(duì)工程概預(yù)算和決算進(jìn)行審核，未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理驗(yàn)收手續(xù)，違背了工程項(xiàng)目概預(yù)算和竣工決算控制的要求。
(2)A公司缺乏工程項(xiàng)目決策控制。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理;單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見。A公司沒有做好項(xiàng)目建議書和可行性分析報(bào)告就盲目建設(shè)，違背了工程項(xiàng)目決策控制的要求，造成決策失誤以及投入的巨額資金無法收回。
(3)B公司缺乏不相容崗位相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制等。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督;單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;工程項(xiàng)目的項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付屬于不相容崗位。B公司由福利部門提出建議并進(jìn)行可行性研究，該公司王總經(jīng)理既負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目的可行性研究又對(duì)項(xiàng)目作出決策，該公司李副總經(jīng)理既負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目實(shí)施又對(duì)工程價(jià)款支付進(jìn)行審批，違背了不相容崗位相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制以及集體決策控制的要求。
(4)C公司缺乏工程項(xiàng)目的集體決策控制。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》的要求，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄;嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。C公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理在進(jìn)行工程項(xiàng)目決策時(shí)“一言堂”，提出工程項(xiàng)目建議之前，董事會(huì)并不知情。乙公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制所要求的集體決策流于形式。
答案
資料：甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，下設(shè)A、B、C三個(gè)全資子公司。2010年至2012年，公司連續(xù)虧損，銀行貸款大幅增加，已有部分貸款逾期，公司面臨巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力受到威脅。為此，甲公司上級(jí)主管部門成立工作組進(jìn)駐甲公司進(jìn)行清理整頓，追查其巨額虧損和銀行貸款大幅度增加且逾期無法還貸的原因。清理過程中，工作組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目的建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查，發(fā)現(xiàn)2010——2012年間，甲公司及其子公司進(jìn)行了大量的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)，這些建設(shè)項(xiàng)目占用了大量資金，導(dǎo)致銀行貸款大幅增加，且普遍存在決策超預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度超期、項(xiàng)目投資決策失敗等問題。
1、甲公司于2010年底至2012年底完工，委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修。原裝修工程概算為600萬元，實(shí)際決算金額為1000萬元。根據(jù)乙公司提供的核算資料仔細(xì)審查并重新核定后發(fā)現(xiàn)，原概算600萬元和決算金額1000萬元均存在錯(cuò)誤。概算金額的錯(cuò)誤，主要是工程量核定超過設(shè)計(jì)圖面積以及某項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤而多列支概算210萬元;決算金額的錯(cuò)誤，主要是實(shí)際施工面積少于核算面積、未施工工程計(jì)入決算價(jià)格中、概算中部分材料的暫估價(jià)在決算時(shí)未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整等原因，導(dǎo)致決策價(jià)格虛增260萬元。另外，甲公司僅責(zé)成基建部同乙公司商談裝修事宜，未組織包括財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)乙公司會(huì)同甲公司基建部編制的概算和決算進(jìn)行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理了驗(yàn)收手續(xù)。
2、2010年2月，A公司董事會(huì)沒有進(jìn)行充分的可行性研究，即批準(zhǔn)投產(chǎn)建設(shè)D型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4000萬元。2011年3月A公司董事會(huì)發(fā)現(xiàn)D型機(jī)器沒有市場(chǎng)前景，即停止了該項(xiàng)目建設(shè)。截至停建時(shí)，該項(xiàng)目已發(fā)生實(shí)際投資額3500萬元。
3、B公司于2011年2月至2012年9月期間，開工建設(shè)了職工活動(dòng)中心。職工活動(dòng)中心項(xiàng)目工程預(yù)計(jì)總投資3600萬元，實(shí)際決算金額5200萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程由B公司福利部門提出建議，B公司董事會(huì)授權(quán)王總經(jīng)理組織公司福利部門有關(guān)人員進(jìn)
行工程可行性研究，并由王總經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目作出決策。隨后，B公司董事會(huì)又授權(quán)該公司李副總經(jīng)理具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施管理并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批。李副總經(jīng)理通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價(jià)款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財(cái)產(chǎn)和資金。
4、2011年8月，C公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理認(rèn)為，E型建材目前訂單很多，需擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，隨即責(zé)成財(cái)務(wù)部門做好預(yù)算，并成立了項(xiàng)目管理小組。董事會(huì)會(huì)議召開時(shí)，董事長(zhǎng)表達(dá)了要擴(kuò)建E型建材生產(chǎn)規(guī)模的項(xiàng)目意向，并介紹了籌備情況。部分董事出于該項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大、公司資金緊張等原因，就該擴(kuò)建項(xiàng)目提出了反對(duì)意見，但董事長(zhǎng)堅(jiān)持上馬上這個(gè)項(xiàng)目�？紤]到該項(xiàng)目已經(jīng)在籌備之中，其他董事也沒有極力反對(duì)。2012年2月，該項(xiàng)目因資金缺口而暫時(shí)中止，此前已投入資金3200萬元。
針對(duì)甲公司及其全資子公司工程項(xiàng)目建設(shè)的情況及存在的主要問題，分析其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。
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