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2017高級會計師考試案例分析題備考
根據(jù)2016年考試時間獲悉，2017年考試時間在9月份，大家開始備考了嗎?下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于2017高級會計師考試案例分析題備考，希望對大家的備考有所幫助。
案例分析題一：
瑞林汽車租賃公司是營業(yè)稅納稅人，也是增值稅小規(guī)模納稅人。2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)外購一批租賃業(yè)務(wù)用大巴汽車，支付價稅合計400萬元，由于資金緊張，與經(jīng)批準從事金融租賃業(yè)務(wù)的甲公司簽訂融資性售后回租業(yè)務(wù)合同，將該批車輛原價售予該金融公司，并回租此批汽車。當月支付回租租金20萬元。
(2)與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當月收取此合同所列的12個月的租金30萬元。
(3)將租入的一幢車庫轉(zhuǎn)租，每月付出租金9萬元，每月收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。
(4)將2輛小轎車無償借給丙單位使用3個月，同類車輛月租金每輛2 000元。
要求：根據(jù)上述資料計算回答下列問題：
(1)當月瑞林公司原價售車給甲公司應(yīng)納的增值稅，簡要說明理由。
(2)當月瑞林公司原價售車給甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
(3)當月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
(4)當月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫收入應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
(5)當月瑞林公司無償出借給丙單位車輛應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
(1)當月瑞林公司原價售車給甲公司，不繳納增值稅。
理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
(2)當月瑞林公司原價售車給甲公司不繳納營業(yè)稅。
理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
(3)當月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)
納稅人租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款當天即產(chǎn)生納稅義務(wù)。
(4)當月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫收入應(yīng)納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)
營業(yè)稅計稅依據(jù)的扣除項目不包括轉(zhuǎn)租支出，故轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計算營業(yè)稅。
(5)當月瑞林公司無償出借給丙單位車輛，不繳納營業(yè)稅。
理由：營業(yè)稅納稅人規(guī)定中關(guān)于提供應(yīng)稅勞務(wù)指的是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的前提下不構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的條件。
案例分析題二：
A公司是一家處于成長階段的上市公司，正在對2013年的業(yè)績進行計量和評價，有關(guān)資料如下：
(1)A公司2013年的銷售收入為2500萬元，營業(yè)成本為1340萬元，銷售及管理費用為500萬元。
(2)A公司2013年的投資資本為5000萬元。
(3)A公司的債務(wù)資本/權(quán)益資本為2/3，權(quán)益資本成本為12%，稅前債務(wù)資本成本為8%。
(4)A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
(1)計算A公司的投資報酬率和剩余收益。
(2)計算A公司的經(jīng)濟增加值。計算時需要調(diào)整的事項如下：為擴大市場份額，A公司2013年年末發(fā)生營銷支出200萬元，全部計入銷售及管理費用，計算經(jīng)濟增加值時要求將該營銷費用資本化(提示：調(diào)整時按照復(fù)式記賬原理，同時調(diào)整稅后營業(yè)利潤和投資資本)。
(3)簡要分析使用經(jīng)濟增加值指標實施業(yè)績評價的效果。
答案：
(1)息稅前利潤=2500-1340-500=660(萬元)
投資報酬率=660/5000=13.2%
加權(quán)平均資本成本率=2/5×8%×(1-25%)+3/5×12%=9.6%
剩余收益=660-5000×9.6%=180(萬元)
(2)調(diào)整后稅后營業(yè)利潤=660×(1-25%)+200×(1-25%)=645(萬元)
調(diào)整后投資資本=5000+200×(1-25%)=5150(萬元)
經(jīng)濟增加值=645-5150×9.6%=150.6(萬元)。
(3)①提高企業(yè)資金的使用效率;②優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu);③激勵經(jīng)營管理者，實現(xiàn)股東財富的保值增值;④引導(dǎo)企業(yè)做大做強主業(yè)，優(yōu)化資源配置。
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