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2017年《初級會計實務》重難點及例題解析：銀行存款
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考點：銀行存款
難度：C
考頻：考試中容易出記憶性的選擇，簡單
【內容詳解】
1.銀行存款的賬務處理
企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。
2.銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。
�、倨髽I(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
�、谄髽I(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
�、坫y行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額)
④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額)
【提示1】銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據;
【提示2】通過銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。
【經典例題】
【例題1·多選題】編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付
B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬
C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知
D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。
【例題2·單選題】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。
A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7
【答案】A
【答案】D
【解析】調節(jié)后銀行存款余額=日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=150-2=148萬元。
【例題3·單選題】企業(yè)銀行存款日記記賬余額與銀行對賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額150萬，企業(yè)日記賬和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業(yè)尚未入賬，調節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為( )。
A.160 B.165 C.152 D.148
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