2021初級會計師經(jīng)濟法基礎多項選擇題
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【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有()。
A.出售股權
B.個人通過網(wǎng)絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入
C.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得
D.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得
【答案】ABCD
【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“偶然所得”的有()。
A.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶
B.個人為單位或他人提供擔保獲得的收入
C.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得
D.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品
【答案】BC
【解析】選項AD不征收個人所得稅。
【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要計算繳納個人所得稅的是()。
A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息
B.撫恤金
C.市級人民政府頒發(fā)的教育獎金
D.軍人的退役金
【答案】C
【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。
【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項公益性捐贈支出中，準予在應納稅所得額中全額扣除的有()。
A.個人通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈
B.個人通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務教育的捐贈
C.個人通過非營利性社會團體對公益性青少年活動場所的捐贈
D.個人對扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行的捐贈
【答案】ABC
【解析】選項D：捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得
【單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，綜合所得匯算清繳的時間為()。
A.次年3月1日至6月30日
B.次年3月31日前
C.次年6月30日前
D.次年3月31日至6月30日
【答案】A
【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要辦理匯算清繳的有()。
A.在兩處或兩處以上取得綜合所得，但綜合所得年收入額減去專項扣除的余額不超過6萬元
B.納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額的
C.取得應稅所得沒有扣繳義務人
D.取得境外所得
【答案】BCD
【判斷題】對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。()
【答案】×
【解析】對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。
【判斷題】偶然所得，以每年取得該項收入為一次。()
【答案】×
【解析】偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
【判斷題】個人出租住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。()
【答案】√
甲商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經(jīng)營情況如下：
(1)提供貸款服務取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬元，提供直接收費金融服務取得含增值稅銷售額1272萬元。
(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，金融商品賣出價2289.6萬元，相關金融商品買入價2120萬元;第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負差58.3萬元。
(3)購進各分支行經(jīng)營用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元;購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進辦公用小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元;購進用于職工福利的貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。
(4)銷售自己使用過的一批辦公設備，取得含增值稅銷售額10.506萬元;該批辦公設備2003年購入，按固定資產(chǎn)核算。
已知：金融服務增值稅稅率為6%;銷售自己使用過的依法不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務和直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。
A.(6360+1272)×6%=457.92(萬元)
B.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432(萬元)
C.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270(萬元)
D.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272×6%=274.32(萬元)
【答案】B
【解析】(1)貸款服務、直接收費金融服務，均全額計稅，支付的存款利息不得減除，排除選項CD;(2)題目明確交代“6360萬元”“1272萬元”均為含增值稅價，應價稅分離，選項A未進行價稅分離，錯誤。
2.計算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。
A.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3(萬元)
B.(2289.6-2120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(萬元)
C.(2289.6-2120)×6%=10.176(萬元)
D.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6(萬元)
【答案】B
【解析】(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，排除選項AD。(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額;若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵(選項B正確，選項C錯誤)，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
3.甲商業(yè)銀行的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。
A.購進各分支行經(jīng)營用設備的進項稅額80萬元
B.購進辦公用品的進項稅額16萬元
C.購進辦公用小汽車的進項稅額3.52萬元
D.購進用于職工福利的貨物的進項稅額0.32萬元
【答案】ABC
【解析】選項D：購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應的進項稅額不得抵扣。
4.計算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設備應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。
A.10.506÷(1+2%)×2%=0.206(萬元)
B.10.506×2%=0.21012(萬元)
C.10.506÷(1+3%)×2%=0.204(萬元)
D.10.506÷(1+2%)×3%=0.309(萬元)
【答案】C
【解析】甲商業(yè)銀行該業(yè)務應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%=10.506÷(1+3%)×2%=0.204(萬元)。
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