2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不定項(xiàng)精選試題
1.甲乙丙丁戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目期末余額為，貨幣資金項(xiàng)目18500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款項(xiàng)目3600萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目800萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目100萬(wàn)元，12月份相關(guān)交易事項(xiàng)如下：
(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品成本為120萬(wàn)元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。
(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷(xiāo)售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，實(shí)際成本900萬(wàn)元。銷(xiāo)售協(xié)議約定，售價(jià)1200萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額204萬(wàn)元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項(xiàng)與2015年3月份結(jié)算。
(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷(xiāo)協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。協(xié)議價(jià)款600萬(wàn)元，實(shí)際成本460萬(wàn)元。25日，收到代銷(xiāo)清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票同時(shí)扣除手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)商品款存入銀行。
(4)戊企業(yè)商品退回，退回商品部分的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額3.4萬(wàn)元，成本12萬(wàn)元，該批商品是2014年10月賒銷(xiāo)給戊公司的，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，已確認(rèn)收入，款項(xiàng)尚未收到，甲公司向戊公司開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票，并受到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)。
要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1.根據(jù)資料(1)，下列選項(xiàng)中正確的是( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元
B.發(fā)出商品120萬(wàn)元
C.應(yīng)收賬款234萬(wàn)元
D.主營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元
【參考答案】B
【解析】銷(xiāo)售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：
借：發(fā)出商品120
貸：庫(kù)存商品120
2.根據(jù)資料(2)，15日預(yù)售貨款時(shí)下列選項(xiàng)中正確的是( )。
A.借：銀行存款842.4
貸：預(yù)收賬款842.4
B.借：主營(yíng)業(yè)成本540
貸：庫(kù)存商品540
C.借：銀行存款842.4
貸：主營(yíng)業(yè)收入720
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)122.4
D.借：銀行存款720
貸：預(yù)收賬款720
【參考答案】D
【解析】預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：
借：銀行存款720
貸：預(yù)收賬款720
3.根據(jù)資料(3)，下列選項(xiàng)中正確的是( )。
A.20日發(fā)出商品，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元
B.25日銷(xiāo)售費(fèi)用增加15萬(wàn)元
C.25日銀行存款增加336萬(wàn)元
D.20日發(fā)出商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬(wàn)元
【參考答案】BC
【解析】20日，發(fā)出商品時(shí);
借：委托代銷(xiāo)商品460
貸：庫(kù)存商品460
25日，收到代銷(xiāo)清單時(shí);
借：應(yīng)收賬款351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230
貸：委托代銷(xiāo)商品230
借：銷(xiāo)售費(fèi)用15
貸：應(yīng)收賬款15
收到丁公司支付的貨款
借：銀行存款336
貸：應(yīng)收賬款336
4.根據(jù)資料(4)，下列選項(xiàng)中正確的是( )。
A.庫(kù)存商品增加12萬(wàn)元
B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元
C.沖減銷(xiāo)售商品收入20萬(wàn)元
D.應(yīng)收賬款減少190.6萬(wàn)元
【參考答案】ABC
【解析】退回商品分錄如下:
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4
貸：應(yīng)收賬款23.4
同時(shí)，
借：庫(kù)存商品12
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12
現(xiàn)在應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬(wàn)元)，收到到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)，應(yīng)收賬款減少210.6萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬(wàn)元。
5.根據(jù)資料(1)到(4)，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)181.6萬(wàn)元
B.預(yù)收款項(xiàng)1520萬(wàn)元
C.貨幣資金19556萬(wàn)元
D.應(yīng)收賬款3400萬(wàn)元
【參考答案】ABC
【解析】應(yīng)交稅費(fèi)=100+34+51-3.4=181.6(萬(wàn)元);預(yù)收款項(xiàng)=800+720=1520(萬(wàn)元);貨幣資金=18500+720+336=19556(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款=3600-210.6=3389.4(萬(wàn)元)。
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