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2015年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》模擬試題（四）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核勞務報酬所得應納稅額的計算。張先生進行產(chǎn)品設計所得為勞務報酬所得。對屬于一次性的勞務報酬，應以取得該項收入為一次，即預付的30000元和后來得到的50000元，屬一次性報酬，扣除費用后所得額為64000元，適用加成征收。
應納稅額=(30000+50000)×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。
【該題針對““勞務報酬所得”應納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核個人所得稅的計算。個人出租設備取得租金收入，按財產(chǎn)租賃所得計征個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×20%=800(元)。
【該題針對““財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應納稅額的計算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核個人利息、股息、紅利所得應納稅額的計算。個人取得國債利息收入免稅。取得企業(yè)集資利息收入應繳納個人所得稅=1000×20%=200(元)。
【該題針對““稿酬 特許權使用費 利息股息紅利所得”應納稅額的計算”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個人所得稅的稅率。從2011年9月1日起實行的最新的工資、薪金所得的個稅的稅率計算適用適用3%-45%的超額累進稅率。
【該題針對“個人所得稅的稅率”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個人所得稅“次”的規(guī)定。同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅“次”的規(guī)定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核全年一次性獎金個人所得稅的計算。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額=【30000-(3500-1800)】÷12=2358.33(元)。適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。獎金應納稅個人所得稅=【30000-(3500-1800)】×10%-105=2725(元)。
【該題針對““工資薪金所得”應納稅額的計算”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核業(yè)務招待費扣除限額的計算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。5000×5‰=25萬;40×60%=24萬，業(yè)務招待費可以扣除的金額是24萬元。
【該題針對“個人所得稅扣除項目”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個人所得稅稅目。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核個人所得稅的納稅義務人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。 國有獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。
【該題針對“個人所得稅納稅義務人和扣繳義務人”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核個人所得稅的納稅期限。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用應稅所得率;選項C，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應當在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期的個人所得稅匯算清繳;選項D，投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。
【該題針對“納稅期限”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核所得來源地的確定。選項B，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照被投資企業(yè)所在地確定。
【該題針對“企業(yè)所得稅征稅對象”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核不征稅收入。選項AB屬于征稅收入;選項D屬于免稅收入。
【該題針對“企業(yè)不征稅收入”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
【該題針對“稅前扣除項目及扣除標準”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核虧損的彌補期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2010～2014年)。
【該題針對“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅中加計扣除的相關規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150%)數(shù)額在稅前進行扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核源泉扣繳的規(guī)定。在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。
【該題針對“企業(yè)所得稅源泉扣繳”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核法律事件。法律事件是不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起經(jīng)濟法律關系發(fā)生、變更和消滅的現(xiàn)象，包括絕對事件(自然現(xiàn)象)和相對事件(社會現(xiàn)象)。選項A、B、D三項屬于行為性質(zhì)的法律事實。
【該題針對“法律事實”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核法律行為的分類。根據(jù)行為是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件，可以分為要式行為和非要式行為。
【該題針對“法律事實”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核法的形式。法的形式有憲法、法律、行政法規(guī)、規(guī)章、國際條約等。選項B不屬于法的形式。
【該題針對“法的形式”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核仲裁協(xié)議。當事人達成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應當駁回起訴。
【該題針對“仲裁機構和仲裁協(xié)議”知識點進行考核】
21、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。仲裁庭有權確認合同的效力。當事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求法院作出裁定。
【該題針對“仲裁機構和仲裁協(xié)議”知識點進行考核】
22、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核民事訴訟的審判制度。(1)人民法院審理第一審民事案件，除適用簡易程序?qū)徖淼拿袷掳讣蓪徟袉T一人獨任審理外，一律由審判員、陪審員共同組成合議庭或者由審判員組成合議庭;(2)人民法院審理第二審民事案件，由審判員(不包括陪審員)組成合議庭，合議庭的成員，應當是3人以上的單數(shù);(3)法院審理民事或行政案件，除涉及國家秘密、個人隱私或者法律另有規(guī)定外，應當公開進行，公開審判包括審判過程公開和審判結果公開兩項內(nèi)容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。
【該題針對“民事訴訟的審判制度”知識點進行考核】
23、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核訴訟管轄的規(guī)定。因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地法院管轄。
【該題針對“民事訴訟的訴訟管轄”知識點進行考核】
24、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核訴訟時效期間。選項A：訴訟時效期間自當事人“知道或者應當知道”自己的權利被侵害之日起計算;選項B：權利人提起訴訟是訴訟時效“中斷”的法定事由之一;選項D：訴訟時效中止的法定事由發(fā)生之后，以前經(jīng)過的時效期間仍然有效，待法定事由消失后，時效繼續(xù)進行。
【該題針對“訴訟時效”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核消費稅的銷售數(shù)量的確定。稅法規(guī)定，銷售應稅消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的移送數(shù)量，委托加工應屬消費品的計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量。
【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務時間。納稅人進口貨物，為進口報關的當天。采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
【該題針對“增值稅納稅義務發(fā)生時間”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核消費稅的稅目。調(diào)味料酒和影視演員化妝用的油彩不征收消費稅，工業(yè)酒精和成套化妝品屬于消費稅征收范圍。
【該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核點是應稅范圍�；瘖y品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收。
【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅地點。
【該題針對“增值稅納稅地點”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核納稅人放棄免稅權的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權;納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案;納稅人放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
【該題針對“增值稅減免稅規(guī)定(含起征點)”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核點是視同銷售。選項A、C、D屬于視同銷售行為，應繳納增值稅。B選項以物易物不屬于視同銷售，而是特殊的銷售業(yè)務。
【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的征稅規(guī)定。選項A對于金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。選項D單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。
【該題針對“增值稅納稅人”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的納稅人。AB屬于增值稅的納稅人。
【該題針對“營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 AD
【答案解析】 在中華人民共和國“境內(nèi)”是指：(1)勞務——提供或接受方在境內(nèi);(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(不含土地使用權)——接受方在境內(nèi);(3)轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權——土地在境內(nèi);(4)轉(zhuǎn)讓或出租不動產(chǎn)——不動產(chǎn)在境內(nèi)。
【該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核郵政部門特殊業(yè)務的征稅規(guī)定。選項B郵局銷售信封應繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅特殊業(yè)務征稅規(guī)定”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的起征點。選項A中按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-500元。
【該題針對“營業(yè)稅的起征點”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。
【該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
【該題針對“營業(yè)稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅營業(yè)額的確定。
【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目。學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業(yè)稅。
【該題針對“服務業(yè)稅目”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核金融保險業(yè)的征稅范圍。 電信業(yè)務、郵匯屬于營業(yè)稅“郵政電信業(yè)”征稅范圍。
【該題針對“營業(yè)稅稅目的相關規(guī)定”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)。(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，而不是扣減外購建材款;(2)旅游企業(yè)組團境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核行政復議。復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為;但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的。
【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核稅務機關的檢查權利。稅務機關有調(diào)出檢查納稅人賬簿、記賬憑證、報表和有關資料的權利，單位和個人不得拒絕。
【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核稅務機關實施稅收保全措施的規(guī)定。稅收保全措施由稅務機關執(zhí)行，不必向人民法院提出申請。
【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核納稅申報相關規(guī)定。
【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核納稅申報。本題表述符合新《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定。
【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核發(fā)票的開具和保管。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
【該題針對“賬簿、憑證和發(fā)票管理相關規(guī)定”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核發(fā)票的印制。
【該題針對“賬簿、憑證和發(fā)票管理相關規(guī)定”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核停業(yè)、復業(yè)登記。納稅人暫停生產(chǎn)經(jīng)營活動時應辦理停業(yè)、復業(yè)登記。
【該題針對“稅務登記的內(nèi)容及管理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核辦理注銷稅務登記的期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當先向原稅務登記管理機關辦理注銷稅務登記，然后再向工商行政管理機關辦理注銷手續(xù)。
【該題針對“稅務登記的內(nèi)容及管理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核稅務登記的范圍。分支機構應辦理注冊稅務登記。
【該題針對“稅務登記范圍”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核稅收法律中關于雙方當事人法律規(guī)定。在稅收法律關系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者之間的關系，但法律地位是平等的。
【該題針對“稅收法律關系及征納雙方的權利與義務”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核簽訂勞動合同的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，勞動合同期限 1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月(1年以上包括1年)，因此約定試用期1個月 合法;勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動合同約定工 資的80%。本題中，試用期工資不得低于1600元，因此試用期內(nèi)工資為1000元不合法;用 人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)與工會和勞動者協(xié)商后可以延長工作時間，一般每日不得 超過1小時，因特殊原因需要延長工作時間的，在保障勞動者身體健康的條件下延長工作 時間，每日不得超過3小時，每月不得超過36小時，因此每月加班時間不超過40小時不合 法;職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天，因此每年帶薪休假3天不合法。
<2>、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核勞動者抵押金的交付。根據(jù)規(guī)定，用人單位以擔保或者其他名義 向勞動者收取財物的，由勞動行政部門責令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上 2000元以下的標準對用人單位處以罰款;給勞動者造成損害的，應當承擔賠償責任。
<3>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核無固定期限勞動合同的簽訂。根據(jù)規(guī)定，有下列情形之一，勞動 者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動合同的，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，應當 訂立無固定期限勞動合同：①勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的;②用人單位初次 實行勞動合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續(xù)工 作滿10年且距法定退休年齡不足10年的;③連續(xù)訂立二次固定期限勞動合同。張某在第 二次固定期限勞動合同到期后才可以要求與甲公司簽訂無固定期限勞動合同。
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 張某要求甲公司支付解除勞動合同的經(jīng)濟補償不合法。根據(jù)規(guī)定，由勞動 者主動辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動合同的，用人單位無需向勞動者支付經(jīng)濟補 償。
2、
<1>、
【正確答案】 BD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，3年以上固定期限勞動合同，試用期不得超過6個月，選項B錯 誤;禁止用人單位對勞動合同服務期和競業(yè)禁止之外的其他事項約定勞動者承擔違約金 責任，選項D錯誤。
<2>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，用人單位為勞動者提供專項培訓費用，對其進行專業(yè)技術培訓 的，可以與該勞動者訂立協(xié)議，約定服務期。勞動者違反服務期約定的，應當按照約定 向用人單位支付違約金，違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓費用。選項AB正確 。服務期的時間可以比勞動合同期限長，勞動合同期滿，但是服務期尚未到期的，勞動 合同應當續(xù)延至服務期滿，選項C正確。
<3>、
【正確答案】 B
【答案解析】 實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期為3個月 。
<4>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 服務期違約金數(shù)額最多是2萬元。根據(jù)規(guī)定，對已經(jīng)履行部分服務期限的 ，用人單位要求勞動者支付的違約金不得超過服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用 。本題中，尚未履行的服務期是1年，應分攤的培訓費用=4÷2×1=2(萬元)。
3、
<1>、
【正確答案】 AC
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，用人單位拖欠或者未足額支付勞動報酬的，勞動者可以依法向 當?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读�，人民法院應當依法發(fā)出支付令。另外，勞動者可以隨時“通 知”解除勞動合同。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進行重整，需要裁減人員20人 以上或者裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的，用人單位需提前30日向工會或者全 體職工說明情況，聽取工會或者職工的意見后，裁減人員方案經(jīng)向勞動行政部門報告， 甲公司裁員人員已經(jīng)達到了職工總數(shù)的10%以上，但沒有向工會或全體職工說明情況， 也沒有聽取其意見和向勞動行政部門報告，因此裁員程序不合法;另外，用人單位符合 可裁減人員規(guī)定而解除勞動合同的，應當向勞動者支付經(jīng)濟補償，因此甲公司不支付經(jīng) 濟補償不合法。
<3>、
【正確答案】 AD
【答案解析】 張某認為自己不應當被裁減的理由不正確。根據(jù)規(guī)定，在本單位連續(xù)工作 滿15年，且距法定退休年齡不足5年的，用人單位既不得解除勞動合同，也不得終止勞動 合同。本題中，張某距法定退休年齡超過5年。因此用人單位可以與其解除勞動合同。
<4>、
【正確答案】 BC
【答案解析】 張某要求在同等條件下被優(yōu)先聘用合法。根據(jù)規(guī)定，用人單位裁減人員后 ，在6個月內(nèi)重新招用人員的，應當通知被裁減的人員，并在同等條件下優(yōu)先招用被裁減 的人員。
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