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財務(wù)報表分析知識點(diǎn)
財務(wù)報表分析目的
是將報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用的信息，以幫助報表使用人改善決策。
財務(wù)報表分析分為
戰(zhàn)略分析，確定主要的利潤動因及經(jīng)營風(fēng)險并定性評估企業(yè)的盈利能力，包括宏觀分析 行業(yè)分析 企業(yè)競爭策略分析等。
會計分析，評價企業(yè)會計反映基本經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實的程度，評估企業(yè)會計的靈活性恰當(dāng)性并修正會計數(shù)據(jù)。
財務(wù)分析，運(yùn)用財務(wù)數(shù)據(jù)評價企業(yè)當(dāng)前和過去的業(yè)績并評估其可持續(xù)性，包括比率分析，現(xiàn)金流量分析。
前景分析，預(yù)測企業(yè)的未來，財務(wù)報表預(yù)測，企業(yè)估值。
財務(wù)報表的使用人
1，投資人，是否投資，分析盈利能力。
是否轉(zhuǎn)讓股份?分析盈利狀況，股價變動，發(fā)展前景。
考察業(yè)績，分析資產(chǎn)盈利水平，破產(chǎn)風(fēng)險，競爭能力。
股利分配政策?分析籌資狀況。
2，債權(quán)人，是否給企業(yè)貸款?分析報酬和風(fēng)險。
短期償債能力?分析流動狀況。
長期償債能力?分析盈利狀況，資本結(jié)構(gòu)。
3，供應(yīng)商，是否長期合作，分析長期盈利能力，償債能力。
何種信用政策，分析短期償債能力，營運(yùn)能力。
4，客戶?是否長期合作，分析經(jīng)營風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險。
5，政府，納稅，就業(yè)狀況，職工收入，遵守法規(guī)等。
6，注冊會計師，評估經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險，確定審計重點(diǎn)，分析報表數(shù)據(jù)異常變動。
比較分析法，因素分析法。
財務(wù)報表分析局限性
1，報表本身局限性（沒有披露全部信息，只是其中的一部分；已經(jīng)披露的信息存在會計估計誤差；管理層對會計政策的選擇會扭曲企業(yè)的真實情況）
2，報表的可靠性問題
常見的危險信號：
財務(wù)報表形式不規(guī)范應(yīng)當(dāng)注意報表是否有遺漏是否及時。
數(shù)據(jù)反常，原因不明的會計調(diào)整可能利用會計政策的靈活性粉飾報表，與銷售相比應(yīng)收賬款異常增加可能提前確認(rèn)收入，報告凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的缺口增加，報告利潤總額與應(yīng)納稅所得額間的缺口增大可能存在盈余管理，大額資產(chǎn)沖銷和第四季度的大額調(diào)整可能是中期報告有問題。
大額的關(guān)聯(lián)方交易，可能存在轉(zhuǎn)移利潤的動機(jī)。
大額資本利得，經(jīng)營業(yè)績不佳時會出售長期資產(chǎn)，債轉(zhuǎn)股等。
異常審計報告，無正當(dāng)理由更換注冊會計師或保留意見，暗示報表粉飾過度。
3，比較基礎(chǔ)問題? 選擇同行業(yè)一組有代表性的企業(yè)求平均數(shù)作為同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可能比整個行業(yè)的平均數(shù)更有意義? 或以競爭對手的數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ)。
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