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加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性
近幾年來，在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位進行的財務收支檢查、銀行賬戶清理和審驗等專項檢查工作中，特別是2017年還開展的全國性行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，發(fā)現(xiàn)部分單位在內(nèi)控制度建設上相對滯后，既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會計信息的真實性。只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟建設中的作用，筆者結(jié)合實際工作中的情況，就鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設作一些分析和探討。
一、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中存在的主要問題
從總體上看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位由于經(jīng)濟業(yè)務較企業(yè)簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，因而鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設的進程上參差不齊，對會計內(nèi)控的認知度和執(zhí)行度也遠遠落后于企業(yè)，存在的問題主要有：
1. 內(nèi)部控制意識還有待加強。良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以合理有效實施的重要保證。在工作中發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位單位“一把手”對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，缺乏內(nèi)部控制制度建設，財會人員無權(quán)參與單位的重要決策，忽視其控制監(jiān)督職能，內(nèi)控意識相對薄弱。而財務人員控制意識也不強，沒有明確的崗位責任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得不好。如我們在檢查某單位時，單位負責人直接經(jīng)手收費票據(jù)，長期與財會人員不結(jié)賬，有些重要問題需要詢問會計人員，而會計人員對事情的過程竟一無所知。
2. 內(nèi)部控制制度不夠完善。從控制環(huán)境來看，有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制降格為“印在紙上，掛在墻上”，未能發(fā)揮其應有的作用。有的單位根本就沒有內(nèi)控制度，只是以一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對業(yè)務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經(jīng)驗、靠慣例，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。財政部制定的《內(nèi)部會計
控制規(guī)范》主要針對企業(yè)，但其基本理念、原則、方法也同樣適用于行政事業(yè)單位。
3. 各項資產(chǎn)管理有待加強。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位實行會計集中核算后，會計管理站管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現(xiàn)象更嚴重。會計管理站通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)的使用過程也不清楚，行政事業(yè)單位債權(quán)、債務是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。調(diào)查中發(fā)現(xiàn), 大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立起定期財產(chǎn)盤點制度, 賬外資產(chǎn)時有發(fā)生。
4. 崗位職責分工控制不到位。從控制活動來看，崗位分工不盡合理，流程控制體系不完善。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。同時，授權(quán)審批的金額界限也不明, 授權(quán)審批制度有待改進。從調(diào)查情況看, 許多單位都是長期實行“一支筆”審批制度, 這雖與單位規(guī)模較小的特征相適應, 但有可能影響財務控制的實際效果, 并使單位內(nèi)部的財務監(jiān)督檢查流于形式。
5. 對收支預算控制缺乏剛性約束。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年年初基本上都核定批復各行政事業(yè)單位年度財務收支計劃，但執(zhí)行的效果不是太理想。實際工作中單位負責人對預算約束的剛性認識不足，認為單位就應該有資金使用權(quán)，思想上根本沒有預算的意識。檢查中發(fā)現(xiàn)，不少收入少的單位，甚至職工工資都不能按時發(fā)放，也在借錢支出，或掛賬支出。業(yè)務招待費、辦公費、差旅費等費用項目控制乏力，費用支出沒有進行事前的范圍和標準預算及事后的總量控制。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位內(nèi)控薄弱的主要原因
1.思想上對內(nèi)部控制認識不夠，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。從筆者了解情況看，一些單位負責人重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制制度重要
性的認識不夠，內(nèi)控意識淡薄。有的認為，現(xiàn)在財務方面反正有會計管理站把關，單位內(nèi)部控制不再那么重要了，有的則把內(nèi)部控制看成僅是報賬員的事。
2. 部分單位報賬員業(yè)務素質(zhì)不高，不能很好適應內(nèi)部控制工作之需要。內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實需要有較高素質(zhì)的專業(yè)人員，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位會計核算較為簡單，財務管理的地位未能有效體現(xiàn)，因此對會計業(yè)務素質(zhì)要求不如企業(yè)那么高。有許多單位的報賬員由業(yè)務人員兼任，對財務知識了解多，難以實施內(nèi)部財務監(jiān)督責任。
3. 內(nèi)部控制體系不夠完善，執(zhí)行隨意性較大。有些單位用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，單位資金安全性問題依然存在；有的單位對一些問題的處理僅憑經(jīng)驗、貫例辦理，隨意性較大，業(yè)務流程控制往往過于簡單；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內(nèi)控制度未能發(fā)揮應有的作用。
《加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性》。
4.會計核算的溝通銜接不夠，影響了單位財務管理的及時有效實施。鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位實行會計集中核算后，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，在一定程度上影響了單位財務管理的有效實施。
5.內(nèi)控制度監(jiān)督檢查不到位，缺乏有效的外部監(jiān)督。財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督,較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督力量對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的還顯得不夠。內(nèi)部審計制度作用也在弱化，內(nèi)部審計監(jiān)督僅停留在一般的經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，并沒有充分發(fā)揮其作用。
三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干對策建議
只有建立健全行政事業(yè)單位各項內(nèi)部控制制度，才能真正保護好單位各類資
產(chǎn)的安全，增強會計數(shù)據(jù)的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。
1、增強內(nèi)控意識, 強化單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中的主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。經(jīng)常組織單位負責人進行培訓學習，并在日常工作中進行針對性地宣傳，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2、增強會計基礎工作, 強化會計系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的控制作用。會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設的實施效果。因此, 要根據(jù)單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設崗、按崗設人，做到職責明確，相互制衡，實現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業(yè)單位會計人員的會計基礎工作規(guī)范的培訓教育，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展；建立完善的會計處理程序，嚴格的內(nèi)部核對制度，確保會計信息真實有效，保證會計系統(tǒng)控制的有效實施。
3、完善預算約束, 強化預算控制在內(nèi)部控制中的功能作用。要進一步擴大行政事業(yè)單位財務收支計劃編制的范圍,將各單位的全部財務收支事項均納入, 并嚴格預算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準，不得突破年初預算。要將年初預算與單位內(nèi)部的責任預算有機結(jié)合起來, 必須嚴格按照財政下達的年初預算控制數(shù), 結(jié)合本單位的實際，切實履行職責，完成工作任務, 認真編制內(nèi)部的責任預算體系, 并嚴格責任預算的考核機制。對收入任務不完成的，支出預算來相應核減，并追究相關責任人的責任。
4、 健全內(nèi)控制度, 強化制度體系在內(nèi)部控制中的支撐作用。行政事業(yè)單位財務會計工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學合理的制度體系來支持
和保證。上級財政部門應當研究制定體現(xiàn)行政事業(yè)單位特點的《非盈利組織內(nèi)部控制指引》, 促進行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部行為。單位要加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設置合理、職責權(quán)限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督等方面相對完整的內(nèi)部會計控制制度。
5、 強化監(jiān)督檢查，發(fā)揮財政與審計部門在內(nèi)部控制中的職能作用。財政和審計部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，要創(chuàng)新工作思路，實行精細化、人性化的管理方式，開辟財政和審計部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。因此,在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中, 財政和審計部門應當發(fā)揮十分重要的職能作用, 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織與指導,并把內(nèi)部會計控制作為一個專題審計項目進行，將內(nèi)部會計控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，來逐步加強和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度。
6、加強與會計管理站的經(jīng)常溝通銜接，努力提高會計信息的及時準確性。會計管理站應認真履行核算監(jiān)督職責，努力提高會計信息的及時準確性，并著重反饋和控制預算的執(zhí)行信息，要對年初預算指標實行即時控制，杜絕超預算用款。單位要認真建立各類備查賬，并與會計管理站進行核對，及時掌握實施內(nèi)部控制所需相關信息，提高內(nèi)部控制的效果。要定期對債權(quán)債務清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴格程序?qū)徟硕�，杜絕因單位財政財務不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。
《加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性》。
加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性 [篇2]
摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，使得現(xiàn)代很多企業(yè)在管理制度上不得不向更加科學化、規(guī)范化、一體化的方向發(fā)展，事業(yè)單位作為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的主要來源，越來越受到國家和政府的重視。但是由于我國內(nèi)控制度建設的起步比較晚，和很多發(fā)達國家相比還差存在不小的差距。隨著全球市場經(jīng)濟一體化進程越來越快，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上存在的問題越來越明顯，如果這些問題的得不到有效的解決，勢必會影響我國事業(yè)單位的發(fā)展。文本通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關文獻的查找，就完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性進行深入的分析，對目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在的問題進行科學合理的分析，并制定出一系列提高內(nèi)控制度建設的措施，希望對我國事業(yè)單位建設完善的內(nèi)控制度有一定的幫助。
關鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個措施 必要性分析
由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會計信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
一、事業(yè)單位
�。ㄒ唬M足新經(jīng)濟時代發(fā)展的需求
隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設雖加強企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，就需要發(fā)展與之適應的經(jīng)驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟時代發(fā)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
�。ǘ┦谴龠M事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業(yè)的開資，同時向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關的會計體系不完善，會計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內(nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟損失高達上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設。
�。ㄈ┦潜Ｗo財政資產(chǎn)的主要手段
建設完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護財政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)闹饕獥l件。通過科學、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財務工作有序進行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務管理的科學化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產(chǎn)的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎，從而促進事業(yè)單位財政工作順利進行。
�。ㄋ模┦且婪ɡ碡�?shù)年P鍵所在
通過加強完善內(nèi)控制度建設，是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的關鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應當適當?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進市場經(jīng)濟發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設，保證內(nèi)控制度建設的更加順暢。
二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
完善內(nèi)控制度建設是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設營造良好的氛圍，嚴格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟指標每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關文獻的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運營的質(zhì)量，促進國企健康快速發(fā)展。
三、當前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題
由于我國內(nèi)控制度建設還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業(yè)單位長遠的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務單位多年的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬┕芾碚邔�(nèi)控制度建設的意識比較薄弱
在事業(yè)單位中增強內(nèi)控制度建設的意識對完善內(nèi)控制度的建設有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設只有部分財務人員參與。在落實內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領導一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價值，內(nèi)控制度形同虛設。 �。ǘ﹥�(nèi)控制度不完善
目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運行只是按照國家制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財務規(guī)章制度的基礎上對事業(yè)單位進行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關財務管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項經(jīng)濟活動的開支上，很少關注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務操作流程，內(nèi)控制度建設層次較低。如果在遇到相關的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設不重視，導致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導致內(nèi)控制度不完善的重要原因。
�。ㄈ﹥�(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠
在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進行混淆，認為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關系。更有甚者把內(nèi)控制度當作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實不到實處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關的控制制度。
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目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務投資風險進行預先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財務付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財務管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務業(yè)務類型，把很多不同的業(yè)務全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務管理造成很大影響；從財務管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務報表的質(zhì)量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務和要求，而沒有根據(jù)相關的財務數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財務管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務信息失真，從而導致事業(yè)單位很多工作不能順利進行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴重制約著事業(yè)單位發(fā)展。
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事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預的因素比較多，很難吸引到財政經(jīng)濟高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓，具有的會計專業(yè)知識相關的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認識，把會計監(jiān)督工作認為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴重制約著內(nèi)控制度建設的效率。還有一些會計核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財務任務，就采用錯誤的計算方式，來完成財務核算任務�？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設，而且對企業(yè)財務核算的質(zhì)量都有一定的影響。
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由于最高領導“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調(diào)查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領用實物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運營有很大限制性。
四、完善內(nèi)控制度建設的有效措施
（一）提高管理者內(nèi)控制度意識
2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負責人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關了領導的培訓，保證每個領導都能認識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領導者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領導者和財務負責人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進行，最大程度上發(fā)揮財務部門的管理作用，為企業(yè)領導者決策提供重要的依據(jù)。
（二）建立健全的內(nèi)部控制制度
完善內(nèi)部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，領導在分配任務過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權(quán)責分明，相互制約；然后是責權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應的處罰，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領導在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。 �。ㄈ┘訌姳O(jiān)督控制
在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓力度，不但要提高相關人員業(yè)務素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務意識，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越重視服務業(yè)。一個好的服務態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓工作及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，并嚴格執(zhí)行獎懲措施。
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建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質(zhì)量，并加強對事業(yè)單位的財務審計，包括對基建等重大項目的專項審計。
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21世紀是人才競爭的世紀，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因為是事業(yè)單位中無論是財務管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設也需要人來完成，領導要對下屬進行關心愛護，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動員工的積極性，和主動性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。
（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解
在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會，在這一過程中領導者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實到每個內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價值。
五、結(jié)束語
綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。
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